又一家中介(jie)机构(gou)被监(jian)管限制业务。
近日，据(ju)券商中国记者从(cong)接近大华会计师(shi)事务所的人士处求(qiu)证获悉，该会计师(shi)事务所被江苏证监(jian)局暂(zan)停从(cong)事证券服务业务6个月，此次处罚与上市公司金通灵(300091)有关。
这意味着，有3家中介(jie)机构(gou)因金通灵六年(nian)造假案而陷入漩涡(wo)。
大华会计师(shi)事务所发表声(sheng)明称，诚恳接受监(jian)管部门的处罚决定(ding)，自觉接受各(ge)监(jian)管机构(gou)、企业客户及社会各(ge)方的监(jian)督，并按要求(qiu)进行全面整改，在全所范围内(nei)组织深刻反省。
记者注意到(dao)，ST州际、博思软(ruan)件(jian)(300525)等逾10家上市公司表示取消续聘大华所担(dan)任2024年(nian)度审计机构(gou)。
而在股权融资在审项目方面，根据(ju)券商中国记者的统计，截至5月12日，大华会计师(shi)事务所共有38单IPO项目在交易所排队，有10单再(zai)融资，2单并购重组。根据(ju)规定(ding)，中介(jie)机构(gou)若被采取限制业务活动等措施且尚未解除，相关在审项目需要中止审核。未来会有哪些变数，值得继续关注。
审计机构(gou)被罚暂(zan)停半年(nian)
券商中国记者从(cong)一名接近大华会计师(shi)事务所人士处了解到(dao)，大华会计师(shi)事务所已(yi)被江苏证监(jian)局出具行政处罚决定(ding)书，该会计师(shi)事务所被暂(zan)停从(cong)事证券服务业务6个月，直至今年(nian)11月。
此次处罚事涉金通灵项目。Wind数据(ju)显(xian)示，大华会计师(shi)事务所为上市公司金通灵提供审计服务长达七年(nian)时间（2017年(nian)至2023年(nian)）。
早在今年(nian)1月初，江苏证监(jian)局已(yi)对金通灵进行处罚，该上市公司2017年(nian)至2022年(nian)期间虚增或虚减利润总(zong)额(e)分别占公司各(ge)年(nian)度披露(lu)利润总(zong)额(e)（绝(jue)对值）的103.06%、133.10%、31.35%、101.55%、5774.38%、11.83%，导致公司相应(ying)年(nian)度年(nian)度报告存在虚假记载。江苏证监(jian)局对对金通灵责令改正，给予警(jing)告，并处以150万元(yuan)罚款；相关董监(jian)高也被给予警(jing)告而罚款。
大华会计师(shi)事务所发表声(sheng)明，“受到(dao)此次处罚，反映(ying)了我所在应(ying)对新形势、新任务、新挑战面前存在的差距，在风险意识、内(nei)部治理、质量控制方面存在的不足。”大华会计师(shi)事务所称，对因此而受到(dao)影响的客户以及合作单位深表歉意。
大华会计师(shi)事务所表示，痛定(ding)思痛，汲取教训、直面困难、正视(shi)不足、解决问(wen)题，坚持执业准则，坚决落实财会监(jian)督执业责任，切实履行资本(ben)市场“看门人”职责。“我们将全面落实监(jian)管机构(gou)要求(qiu)，提高风险管控标准，提升执业能力和水(shui)平，改进内(nei)部治理体(ti)制和质量管理制度”。
据(ju)上述人士告诉(su)券商中国记者，大华会计师(shi)事务所与华西证券(002926)基本(ben)上在4月中上旬(xun)都领到(dao)处罚事先告知(zhi)书，但大华处罚落地时间要晚。
作为金通灵2019年(nian)定(ding)增项目的保荐机构(gou)，华西证券因未勤勉尽责被罚。4月底江苏证监(jian)局表示，华西证券在该项目执业过程中存在尽职调查工作未勤勉尽责、向特定(ding)对象发行股票上市保荐书存在不实记载，持续督导阶段出具的相关报告存在不实记载以及持续督导现场检查工作执行不到(dao)位等问(wen)题，决定(ding)对华西证券采取暂(zan)停保荐业务资格6个月的监(jian)管措施，暂(zan)停期间自2024年(nian)4月28日至10月27日。
除了上述两家机构(gou)外，还有一家券商被罚。据(ju)悉，金通灵不仅做过一次定(ding)增，在2017年(nian)也进行非(fei)公开发行股票。彼时项目的持续督导机构(gou)为国海证券(000750)。4月10日，因国海证券在金通灵2017 年(nian)定(ding)增项目履行持续督导职责过程中，未能勤勉尽责履行持续督导义务，出具的持续督导现场检查报告存在不实记载，持续督导报告对外发布程序(xu)不符合规定(ding)等，江苏证监(jian)局对国海证券出具警(jing)示函。
客户项目影响测算
上述行政处罚对大华会计师(shi)事务所的客户项目会有哪些影响，受到(dao)市场关注。
Wind数据(ju)显(xian)示，截至目前，聘任大华会计师(shi)事务所为审计机构(gou)的上市公司超过400家，上市公司客户数量排名第三。
多名业内(nei)人士表示，考虑到(dao)处罚是(shi)在4月后落地，2023年(nian)年(nian)报季已(yi)结束；同(tong)时暂(zan)停期至今年(nian)11月，预计对大华会计师(shi)事务所2024年(nian)上市公司审计业务影响有限。
据(ju)悉，大华会计师(shi)事务所也向客户发函称，暂(zan)停从(cong)事证券服务业务期间，贵司董事会和股东(dong)大会聘任大华会计师(shi)事务所作为2024年(nian)度年(nian)报审计机构(gou)不存在法律障碍。
不过，记者注意到(dao)，近日已(yi)有多家上市公司公告取消续聘大华所担(dan)任2024年(nian)度审计机构(gou)。比如博思软(ruan)件(jian)5月13日表示，因大华所受到(dao)行政处罚，基于审慎性原则，董事会同(tong)意公司取消续聘大华所担(dan)任公司 2024 年(nian)度审计机构(gou)。
又如ST洲际也表示，近期鉴于拟聘任会计师(shi)事务所相关事项尚待公司进一步核实，基于审慎性 原则，公司拟取消大华所担(dan)任公司 2024 年(nian)度财务审计机构(gou)及内(nei)控审计机构(gou)，并就(jiu)取消 聘任及相关事宜与其进行了事先沟通，大华所对公司本(ben)次取消聘任会计师(shi)事务所 事宜无异议。
而对于正在排队审核的股权融资项目而言，可能会受到(dao)冲击。根据(ju)记者对三地交易所的在审项目进行统计，大华会计师(shi)事务所共有50单项目在排队审核，其中有38单为IPO项目，10单为再(zai)融资，2单为并购重组。
其中多个项目进度较快。比如东(dong)方电气(600875)定(ding)增项目以及领益(yi)智造(002600)可转债项目都已(yi)到(dao)了“提交注册”的环节；艾芬达IPO项目已(yi)过会。
根据(ju)今年(nian)4月30日新修(xiu)订《股票发行上市审核规则》，如果IPO企业的保荐人、证券服务机构(gou)被中国证监(jian)会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定(ding)其他机构(gou)托管或者接管等措施，尚未解除，那么要中止发行上市审核。
在此背景下，IPO企业可以选择是(shi)否更换中介(jie)机构(gou)。根据(ju)上述《股票发行上市审核规则》，如果更换，更换后的保荐人或者证券服务机构(gou)应(ying)当(dang)自中止审核之日起三个月内(nei)完成尽职调查， 重新出具相关文件(jian)，并对原证券服务机构(gou)出具的文件(jian)进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明。如果不更换，证券服务机构(gou)应(ying)当(dang)及时向交易所出具复核报告。
不过有业内(nei)人士认为，在当(dang)前IPO审核周期放缓的背景下，IPO企业更换中介(jie)机构(gou)的急迫性可能不及以往。
近年(nian)来罚单多
从(cong)近年(nian)来处罚情况来看，大华所曾被证监(jian)会多次处罚，执业质量有待提高。
2023年(nian)3月证监(jian)会对大华会计师(shi)事务所出具行政处罚决定(ding)书，事涉獐子岛(002069)项目。据(ju)悉，大华所出具的獐子岛集团2016年(nian)年(nian)度审计报告存在虚假记载；对獐子岛集团2016年(nian)年(nian)度财务报表审计时未勤勉尽责。为此，证监(jian)会责令大华所改正，没收业务收入122.64万元(yuan)，并处以245.28万元(yuan)的罚款。
2022年(nian)大华会计师(shi)事务所已(yi)因东(dong)方金钰(600086)项目被证监(jian)会处罚。证监(jian)会调查发现，大华会计师(shi)事务所在东(dong)方金钰2017年(nian)财务报表审计中未勤勉尽责，出具的2017年(nian)财务报表审计报告存在虚假记载；风险识别与评估程序(xu)不到(dao)位；内(nei)部控制测试(shi)程序(xu)存在重大缺陷；执行的与采购、销售、存货相关的实质性审计程序(xu)存在重大缺陷；接受委托前未与前任注册会计师(shi)进行必要沟通，未就(jiu)期初余额(e)获取充分、适当(dang)的审计证据(ju)。证监(jian)会同(tong)样责令大华会计师(shi)事务所改正，没收业务收入110万元(yuan)，并处以220万元(yuan)罚款。
此外，大华会计师(shi)事务所还在勤上股份(fen)(002638)、世纪鼎利(300050)、斯盛能源、天际股份(fen)(002759)等项目中因执业违(wei)规，被监(jian)管出具警(jing)示函。
今年(nian)3月15日，为进一步提升上市公司质量，证监(jian)会发布《关于加强上市公司监(jian)管的意见（试(shi)行）》，其中明确(que)提到(dao)压实中介(jie)机构(gou)责任。
《意见》称，对审计评估机构(gou)坚决“一案双(shuang)查”、并联立案，对串(chuan)通舞弊等违(wei)法案件(jian)从(cong)重处罚，对重大违(wei)法违(wei)规的中介(jie)机构(gou)，坚决执行暂(zan)停或禁止从(cong)事证券服务业务、吊销执业许可、从(cong)业人员禁入等制度。审计评估机构(gou)向监(jian)管部门报告执业中发现的造假和侵占线(xian)索的，依法从(cong)轻或者减轻处罚。
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