深(shen)圳证监局披露严打(da)审计市场“掮客”行为和会计所合伙人犯非国家工(gong)作人员受贿罪的两起典型案例。
近日，深(shen)圳证监局发布2024年第(di)3期会计监管工(gong)作通讯（下称“监管通讯”），聚焦注(zhu)册会计师(shi)审计和资产评估行业廉洁从业文化(hua)建设。其中，披露了两起典型案例警示：一位会计所合伙人竟协助上市公司签“抽屉协议”，并(bing)约定收取20%的居间(jian)费(fei)用(yong)；另有一位会计所合伙人受贿2600万元，被(bei)判6年半。
澎湃新闻记者通过翻阅证监会官网行政(zheng)处罚(fa)决定书资料，通过比对违法具体情节(jie)、人物(wu)姓氏(shi)、处罚(fa)措施，监管通讯案例一或涉深(shen)圳堂堂会计师(shi)事务所（下称“堂堂所”）、新疆亿路万源实业投资控(kong)股股份有限公司（下称“*ST新亿”)、刘耀辉。其中，刘耀辉为监管通讯所指的审计“掮客”。
澎湃新闻记者通过裁判文书网检(jian)索监管通讯提(ti)及的案号及比对案件情节(jie)、判罚(fa)结果，案例二中因犯非国家工(gong)作人员受贿罪被(bei)刑(xing)事判决的杨某，或为杨琛。
据上证报报道，两位合伙人均来自大华所。收取居间(jian)费(fei)用(yong)的大华所前合伙人刘耀辉曾(ceng)将(jiang)*ST新亿（现(xian)名(ming)“退市新亿”）审计业务介绍(shao)给深(shen)圳堂堂会计师(shi)事务所（下称“堂堂所”），并(bing)协助堂堂所与*ST新亿签订“抽屉协议”，约定或有收费(fei)。收受2600万元贿赂的为大华所前合伙人杨琛，事涉华业资本收购捷(jie)尔(er)医疗的审计。
首次追究审计“掮客”责任
监管通讯显示，在A所未勤勉尽责案中，中国证监会调(diao)查发现(xian)A所在某上市公司B公司年报审计执业中，与B公司签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意(yi)见”或“否定意(yi)见”，要求如发生被(bei)监管部门处罚(fa)的情形，B公司应予以补偿。
由于A所的审计独立性严重缺失，执行的审计程序存在多项重大缺陷，出具的审计报告存在虚假记载和重大遗(yi)漏，构成了违反《证券法》的违法行为。中国证监会对A所罚(fa)没款超1379万元，并(bing)处暂停(ting)从事证券服务业务1年，认(ren)定两位签字注(zhu)册会计师(shi)为直(zhi)接负责的主管人员，分别处以罚(fa)款100万元、50万元，并(bing)分别采取10年和5年的证券市场禁入措施。
监管通讯指出，刘某某作为另外一家会计师(shi)事务所的合伙人，向A所推介审计业务，并(bing)约定收取居间(jian)费(fei)用(yong)，影响A所独立发表审计报告的审计意(yi)见，直(zhi)接参与并(bing)组织人员参与上市公司B公司相关审计报告的复核工(gong)作，协助A所出具含有虚假记载和重大遗(yi)漏的审计报告。
因此，中国证监会认(ren)定刘某某为A所违法行为的其他直(zhi)接责任人员，对其处以罚(fa)款30万元，并(bing)采取3年的证券市场禁入措施。
监管通讯显示，A所案也是中国证监会首例追究违法会计师(shi)事务所工(gong)作人员以外第(di)三人责任案件。刘某某一是约定支付居间(jian)费(fei)，协助签订“抽屉协议”；二是影响B公司审计报告意(yi)见类(lei)型，指导删除审计报告重要内容；三是组织团队成员复核、修改A所审计报告，深(shen)度介入B公司审计工(gong)作。
监管通讯进一步指出，刘某某不服中国证监会对其作出行政(zheng)处罚(fa)及市场禁入，提(ti)起行政(zheng)诉讼。中国证监会认(ren)为：刘某某为实际从事违法行为人，对A所施加影响和压力的行为贯穿(chuan)A所审计业务的全过程，其行为严重损害了A所审计独立性。
北京金(jin)融(rong)法院、北京市高级人民法院在一审和二审判决中，均支持中国证监会采用(yong)实质影响标准认(ren)定刘某某应当承担相应行政(zheng)法律责任，驳回对方上诉。两级法院同步审查确认(ren)了A所案的违法事实和中国证监会全案调(diao)查程序。
监管通讯指出，刘某某系资深(shen)注(zhu)册会计师(shi)，在深(shen)从业二十多年，时任某大所的合伙人。
澎湃新闻记者通过翻阅证监会官网行政(zheng)处罚(fa)决定书资料，通过比对监管案例中的违法具体情节(jie)、人物(wu)姓氏(shi)、处罚(fa)措施，该(gai)案中A所、B公司、刘某某或分别为堂堂所、*ST新亿、刘耀辉。
会计所合伙人受贿2600万被(bei)判有期徒刑(xing)六年六个月
监管通讯在案例二中表示，重庆(qing)市九龙坡(po)区人民法院就(jiu)重庆(qing)市九龙坡(po)区人民检(jian)察院以渝九检(jian)刑(xing)诉[2019]1261号起诉书指控(kong)被(bei)告人杨某，犯非国家工(gong)作人员受贿罪提(ti)起公诉作出一审判决，被(bei)告人杨某作为某甲会计师(shi)事务所(特殊普(pu)通合伙)深(shen)圳分所（以下简称“审计机构甲所”）内部合伙人，利用(yong)职务上的便利，为他人谋取利益，非法收受他人财物(wu)人民币2600万元，数额巨大，其行为已构成非国家工(gong)作人员受贿罪，依法应予处罚(fa)。
经审理(li)查明，审计机构甲所历年来负责北京某乙控(kong)股股份有限公司（以下简称“乙公司”）年度财报、企业内部控(kong)制(zhi)审计、IT审计等审计工(gong)作。
2015年，重庆(qing)某丙设备有限公司(以下简称“丙公司”)被(bei)乙公司收购后并(bing)入其财务报表审计。李某某(另处)与乙公司之间(jian)针对丙公司的利润存在“对赌协议”，若无法完成利润要求则需(xu)承担赔偿责任。
被(bei)告人杨某系审计机构甲所的内部合伙人，其作为项目管理(li)合伙人，负责乙公司及丙公司的审计工(gong)作。2017年至2018年期间(jian)，杨某所管理(li)的审计团队审计发现(xian)丙公司会计账目存在诸多问题，且监督部门可能对涉及丙公司的审计及相关资料进行抽查。
为利用(yong)杨某的职务之便，虚增利润，同时避免被(bei)监督部门抽查，李某某在与杨某见面过程中，以高薪聘(pin)请杨某作为顾问、过节(jie)费(fei)等名(ming)义向杨某行贿。杨某收受贿赂后对审计过程中发现(xian)的问题予以忽(hu)视，并(bing)安排审计人员对审计过程中发现(xian)的问题不予深(shen)究。
监管通讯指出，杨某自愿认(ren)罪认(ren)罚(fa)，退出全部违法所得(de)。法院一审判决杨某犯非国家工(gong)作人员受贿罪，判处有期徒刑(xing)六年六个月，并(bing)处没收个人财产人民币200万元，杨某所退违法所得(de)2600万元依法予以追缴。
澎湃新闻记者通过裁判文书网检(jian)索“渝九检(jian)刑(xing)诉[2019]1261号起诉书”及比对案件情节(jie)、判罚(fa)结果，监管通讯中因犯非国家工(gong)作人员受贿罪被(bei)刑(xing)事判决的杨某，或为杨琛。