两则案例警示，同(tong)时指向近期处在风(feng)口浪(lang)尖(jian)的大华会计师事务所（下称“大华所”）。
近期，深圳证监局在最新(xin)发(fa)布的会计监管工(gong)作通讯中(zhong)通报了2位胆大包(bao)天的会计所合伙人(ren)——一(yi)位合伙人(ren)竟协助上市公司签“抽(chou)屉协议”，并约定收取20%的居(ju)间费用；另有合伙人(ren)受贿(hui)2600万(wan)元，被判6年半。
上证报结合公开信(xin)息(xi)和业内采访了解到，两位合伙人(ren)均来自(zi)大华所。收取居(ju)间费用的大华所前合伙人(ren)刘耀辉曾将*ST新(xin)亿（现名(ming)“退市新(xin)亿”）审(shen)计业务介绍给深圳堂堂会计师事务所（下称“堂堂所”），并协助堂堂所与(yu)*ST新(xin)亿签订(ding)“抽(chou)屉协议”，约定或(huo)有收费。收受2600万(wan)元贿(hui)赂的为(wei)大华所前合伙人(ren)杨琛，事涉华业资本收购捷尔医(yi)疗的审(shen)计。
惩“首恶”兼打“帮(bang)凶” 首次追(zhui)究审(shen)计“掮客”责任
深圳证监局2024年5月27日发(fa)布的最新(xin)会计监管工(gong)作通讯中(zhong)通报了2则典型案例。
案例一(yi)中(zhong)，刘某某作为(wei)一(yi)家会计师事务所的合伙人(ren)，因(yin)上市公司B公司存在较大退市风(feng)险，其年报审(shen)计业务被多家会计师事务所“拒接”。在此情形下，刘某某主动充当“居(ju)间人(ren)”，将该审(shen)计业务介绍给A所，约定收取B公司审(shen)计费用的20%作为(wei)居(ju)间费，并协助A所与(yu)B公司签订(ding)“抽(chou)屉协议”，约定或(huo)有收费。刘某某影响(xiang)A所独立发(fa)表审(shen)计报告的审(shen)计意见，直接参(can)与(yu)并组织人(ren)员参(can)与(yu)上市公司B公司相(xiang)关审(shen)计报告的复(fu)核工(gong)作，协助A所出具含有虚假(jia)记载和重大遗漏的审(shen)计报告。
A所在B公司年报审(shen)计执业中(zhong)，与(yu)B公司签订(ding)协议，承(cheng)诺不在审(shen)计报告中(zhong)出具“无法表示意见”或(huo)“否定意见”，要求如发(fa)生被监管部(bu)门处罚的情形，B公司应予以补偿。
证监会对A所罚没款超1379万(wan)元，并处暂停从事证券服务业务1年，认定两位签字(zi)注册会计师为(wei)直接负责的主管人(ren)员，分别(bie)处以罚款100万(wan)元、50万(wan)元，并分别(bie)采取10年和5年的证券市场禁入措施(shi)。中(zhong)国证监会认定刘某某为(wei)A所违法行(xing)为(wei)的其他(ta)直接责任人(ren)员，对其处以罚款30万(wan)元，并采取3年的证券市场禁入措施(shi)。
刘某某不服中(zhong)国证监会对其作出行(xing)政处罚及市场禁入，提起行(xing)政诉讼。北(bei)京金融法院(yuan)、北(bei)京市高级人(ren)民法院(yuan)在一(yi)审(shen)和二审(shen)判决中(zhong)，均支持(chi)证监会采用实质影响(xiang)标(biao)准认定刘某某应当承(cheng)担相(xiang)应行(xing)政法律责任，驳回对方上诉。两级法院(yuan)同(tong)步审(shen)查确认了A所案的违法事实和证监会全案调查程序(xu)。该案成为(wei)证监会首例追(zhui)究违法会计师事务所人(ren)员以外第(di)三人(ren)责任，并经司法审(shen)查获取全面(mian)支持(chi)的案件。
合伙人(ren)受贿(hui)2600万(wan)元被判刑
案例二显示，被告人(ren)杨某作为(wei)某甲会计师事务所(特殊普通合伙)深圳分所（以下简称审(shen)计机构甲所）内部(bu)合伙人(ren)，利用职务上的便利，为(wei)他(ta)人(ren)谋取利益，非(fei)法收受他(ta)人(ren)财物人(ren)民币2600万(wan)元，数额巨大，其行(xing)为(wei)已构成非(fei)国家工(gong)作人(ren)员受贿(hui)罪，依法应予处罚。
审(shen)计机构甲所历年来负责北(bei)京某乙控股股份有限(xian)公司（以下简称乙公司）年度财报、企业内部(bu)控制审(shen)计、IT审(shen)计等审(shen)计工(gong)作。2015年，重庆某丙设备有限(xian)公司(以下简称丙公司)被乙公司收购后并入其财务报表审(shen)计。李某某(另处)与(yu)乙公司之(zhi)间针对丙公司的利润存在“对赌协议”，若无法完成利润要求则需承(cheng)担赔偿责任。被告人(ren)杨某系审(shen)计机构甲所的内部(bu)合伙人(ren)，其作为(wei)项目管理合伙人(ren)，负责乙公司及丙公司的审(shen)计工(gong)作。2017年至2018年期间，杨某所管理的审(shen)计团队审(shen)计发(fa)现丙公司会计账目存在诸多问题，且监督部(bu)门可能对涉及丙公司的审(shen)计及相(xiang)关资料进行(xing)抽(chou)查。为(wei)利用杨某的职务之(zhi)便，虚增利润，同(tong)时避免被监督部(bu)门抽(chou)查，李某某在与(yu)杨某见面(mian)过程中(zhong)，以高薪聘请杨某作为(wei)顾问、过节费等名(ming)义向杨某行(xing)贿(hui)。杨某收受贿(hui)赂后对审(shen)计过程中(zhong)发(fa)现的问题予以忽视，并安排审(shen)计人(ren)员对审(shen)计过程中(zhong)发(fa)现的问题不予深究。
杨某自(zi)愿认罪认罚，退出全部(bu)违法所得。法院(yuan)一(yi)审(shen)判决杨某犯非(fei)国家工(gong)作人(ren)员受贿(hui)罪，判处有期徒刑六年六个月，并处没收个人(ren)财产200万(wan)元，杨某所退违法所得2600万(wan)元依法予以追(zhui)缴。
裁判文书网在2020年底公开了此案的判决。据悉，此案与(yu)华业资本收购捷尔医(yi)疗有关。
2015年初，华业地(di)产以21.5亿元的现金对价，收购李仕林控制的重庆捷尔医(yi)疗设备有限(xian)公司（下称“捷尔医(yi)疗”）。李仕林在向华业资本转让(rang)捷尔医(yi)疗时，签署了为(wei)期6年的业绩承(cheng)诺。2018年，李仕林被曝伪造印章(zhang)，使得华业资本投资的百亿规模的应收账款债(zhai)权陷入收回危机。（徐蔚(wei)）
编(bian)辑/田野(ye)