中新经纬5月26日电 深(shen)交所26日向遥望科技下发年报问询函，要求量化分(fen)析公司互联网广告业务毛利(li)率同比(bi)大幅下降的原(yuan)因及合理性等。
互联网广告业务毛利(li)率同比(bi)大降
年报显示，2023年遥望科技实现(xian)营业收入47.77亿元，同比(bi)增(zeng)长22.48%，归属于上市公司股东的净(jing)利(li)润(下称“净(jing)利(li)润”)为-10.5亿元，同比(bi)下降299.33%，经营活(huo)动产生的现(xian)金(jin)流(liu)量净(jing)额-2.24亿元，同比(bi)上升10.25%，但(dan)相(xiang)比(bi)2021年的2.23亿元下降200.45%。收入确认被年审会计师认定为关键审计事项。
分(fen)业务看，公司新媒体广告业务实现(xian)营业收入23.75亿元，同比(bi)增(zeng)长91.19%，自(zi)营品(pin)牌与(yu)品(pin)牌经销业务实现(xian)营业收入2.65亿元，同比(bi)增(zeng)长408.56%，社交电商业务实现(xian)营业收入17.29亿元，同比(bi)下降24.19%。但(dan)公司2022年年报显示，公司的主要业务为互联网广告投放、互联网广告代理、社交电商服务以及其他品(pin)牌，无法与(yu)2023年年报披露(lu)的业务及收入一(yi)一(yi)对应；分(fen)行业看，公司互联网广告业务实现(xian)营业收入43.38亿元，同比(bi)增(zeng)长22.21%，毛利(li)率为1.12%，下降15.33个(ge)百分(fen)点。服装鞋类行业实现(xian)营业收入4亿元，同比(bi)增(zeng)长25.71%，毛利(li)率下降20.58个(ge)百分(fen)点，但(dan)2022年服装鞋类行业营业收入在同比(bi)下滑40.86%的情(qing)况下，毛利(li)率实现(xian)31.36%，同比(bi)增(zeng)长16个(ge)百分(fen)点。
深(shen)交所要求，详细(xi)说明2023年营业收入构成中的新媒体广告业务、自(zi)营品(pin)牌与(yu)品(pin)牌经销业务、社交电商业务与(yu)2022年年报中的互联网广告投放业务、互联网广告代理业务、社交电商服务业务以及其他品(pin)牌业务的联系和区别，公司2023年年报调整业务分(fen)类的原(yuan)因及合理性，并按照2022年年报的口(kou)径(jing)将2023年相(xiang)关业务实现(xian)的收入进行还原(yuan)。
结合期间费用、减值计提、经营现(xian)金(jin)流(liu)等因素(su)的变化情(qing)况，详细(xi)说明2023年公司在营业收入大幅增(zeng)长的同时，净(jing)利(li)润大额亏损(sun)，经营活(huo)动现(xian)金(jin)流(liu)发生大额流(liu)出的具体原(yuan)因和合理性，结合2021年至2023年公司经营模式及采购模式变化情(qing)况、经营活(huo)动现(xian)金(jin)流(liu)入流(liu)出具体细(xi)项变化情(qing)况等，量化分(fen)析说明2023年、2022年经营活(huo)动现(xian)金(jin)流(liu)相(xiang)比(bi)2021年大幅下降的原(yuan)因及合理性。
详细(xi)说明互联网广告业务的具体构成，以及其相(xiang)应的收入及成本确认方法，在此(ci)基础(chu)上量化分(fen)析公司互联网广告业务毛利(li)率同比(bi)大幅下降的原(yuan)因及合理性，互联网广告业务收入构成中是否(fou)存在以“总额法”替(ti)代“净(jing)额法”的情(qing)况，以及在互联网广告业务毛利(li)率逐年下降的情(qing)况下，公司的经营是否(fou)具有可持续性。
量化分(fen)析说明2022年服装鞋类业务毛利(li)率在营业收入同比(bi)下滑情(qing)况下增(zeng)长、2023年营业收入同比(bi)增(zeng)长情(qing)况下下滑的原(yuan)因及合理性，是否(fou)符合行业规律。
请年审会计师说明对公司互联网广告业务的各(ge)类收入确认、业绩真实性所执行的审计程序、对投放效果(guo)统计、收入和成本的核(he)查方法，涉及抽样的说明抽样标准、范围，涉及函证程序的说明函证发出方式、收回方式及控制过(guo)程，是否(fou)获取充(chong)分(fen)、适当的审计证据证明公司收入确认的真实性、准确性，并对前述问题进行核(he)查并发表明确意见。
年报显示，遥望科技对前五名客(ke)户合计销售金(jin)额9.69亿元，占年度(du)销售总额比(bi)例为20.29%，销售收入同比(bi)增(zeng)长111.11%，占比(bi)增(zeng)长8.52个(ge)百分(fen)点。第(di)一(yi)大客(ke)户销售金(jin)额2.68亿元，占比(bi)5.61%，而2022年第(di)一(yi)大客(ke)户销售金(jin)额为2.18亿元，占比(bi)为5.58%；公司对前五大供应商采购金(jin)额合计28.53亿元，占年度(du)采购总额比(bi)例56.71%，采购金(jin)额同比(bi)增(zeng)长76.32%，占比(bi)增(zeng)长2.47个(ge)百分(fen)点。第(di)一(yi)大供应商为北京抖音信息(xi)服务有限公司(下称“北京抖音”)，采购23.03亿元，占年度(du)采购总额比(bi)例达(da)53.87%，而2022年对第(di)一(yi)大供应商的采购金(jin)额为9.76亿元，占比(bi)为32.71%。
基于此(ci)，深(shen)交所提出，说明报告期内前五大客(ke)户和供应商的具体情(qing)况，包括名称、成立时间、经营范围、合作期限、是否(fou)报告期新增(zeng)客(ke)户/供应商，向其采购/销售的具体内容，分(fen)析主要客(ke)户、供应商与(yu)2022、2021年相(xiang)比(bi)的变动情(qing)况，说明是否(fou)发生重大变化，如是，请说明变化的原(yuan)因。
说明对前五大客(ke)户的销售合同或订单的签署时间、收入确认时点及依(yi)据、期末应收账款金(jin)额及期后回款情(qing)况，分(fen)析说明销售交易的定价依(yi)据及公允性。
说明第(di)一(yi)大客(ke)户和供应商的交易金(jin)额以及销售/采购集中度(du)较2022年均有所提高的原(yuan)因和合理性。
结合公司的业务模式，说明公司向北京抖音采购的具体产品(pin)或服务，公司采购后的具体用途，供应商是否(fou)具有可替(ti)代性，是否(fou)存在单一(yi)供应商依(yi)赖风险。
核(he)查客(ke)户、供应商是否(fou)与(yu)公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等存在关联关系或可能(neng)造成利(li)益倾斜的其他关系。
请年审会计师说明就公司主要客(ke)户销售收入真实性所实施的审计程序、获取的审计证据及得出的审计结论。
年报显示，报告期内投资额为1.47亿元。深(shen)交所称，详细(xi)说明相(xiang)关投资的交易对手方(如有)，具体投资项目标的及金(jin)额，在此(ci)基础(chu)上说明公司对投资项目履行的审议及披露(lu)程序。
通过(guo)虚增(zeng)应收账款掩盖虚增(zeng)收入？
年报显示，年审会计师将存货的存在及跌价准备的计提认定为关键审计事项。报告期末，遥望科技存货余额为5.72亿元，存货跌价准备余额为6,667.34万元，本期新增(zeng)计提存货跌价准备2,109.27万元，同比(bi)下降89%。本期转回或转销2.23亿元，其他2,795.64万元。公司未在年报中披露(lu)存货主要产品(pin)、周转天数、存货数量、库龄、存货余额同比(bi)增(zeng)加情(qing)况等具体信息(xi)。
2022年年报显示，由于杭州宏臻商业有限公司(下称“杭州宏臻”)在代销代管公司存货的过(guo)程中，存在存货对外销售但(dan)未及时提供代销清单，造成代销款未能(neng)及时结算(suan)的情(qing)况，导致在期末盘点中发现(xian)部分(fen)存货实物已不存在。公司要求杭州宏臻履行保管不善责任，与(yu)其签订《未及时提供代销数据差额补(bu)偿协议》(以下简称《补(bu)偿协议》)，约定杭州宏臻向你本公司支付含税赔偿款1.12亿元。截至年报披露(lu)日，尚有2,214.47万元赔偿款未能(neng)收回。年审会计师向公司出具带强调事项段的内部控制审计报告，强调事项为公司对上述应收赔偿款的催收措施有待加强。
深(shen)交所指出，结合当前市场需求、公司加大促销力度(du)情(qing)况、库龄、存货可变现(xian)净(jing)值的测算(suan)情(qing)况、存货跌价准备的计提方法和计算(suan)过(guo)程以及可比(bi)公司存货跌价准备计提情(qing)况等，说明公司在本报告期内新增(zeng)计提存货跌价准备同比(bi)大幅下降的原(yuan)因及合理性。
说明报告期内存货跌价准备发生大额转回的具体情(qing)况，包括转回依(yi)据及其与(yu)计提时的测算(suan)差异、转销的具体方式、交易对方情(qing)况、定价依(yi)据等。
补(bu)充(chong)披露(lu)2023年存货主要产品(pin)、周转天数、存货数量、库龄、存货余额同比(bi)增(zeng)加情(qing)况等信息(xi)，在此(ci)基础(chu)上说明前述数据是否(fou)与(yu)2022年年报存在重大差异，如是，详细(xi)说明差异产生原(yuan)因及合理性。
详细(xi)说明自(zi)签订《补(bu)偿协议》以来，公司催收杭州宏臻欠款所采取的措施，是否(fou)已经穷尽必要手段进行催收，并说明下一(yi)步(bu)催收安排。
请年审会计师说明对遥望科技存货真实性所实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论，说明纳入监盘的存货范围及监盘情(qing)况，包括但(dan)不限于监盘人员、监盘时间、盘点类别及比(bi)例、存货账实是否(fou)相(xiang)符，并对前述问题(1) (2) (3)进行核(he)查并发表明确意见。
年报显示，报告期末遥望科技应收账款期末账面余额15.2亿元，已计提坏(huai)账准备5.05亿元。本期新增(zeng)计提坏(huai)账准备3.18亿元，同比(bi)增(zeng)长221.21%。杭州宏臻、杭州泓(hong)华的应收账款在2023年度(du)被单项计提坏(huai)账准备，截至报告期末已累计计提坏(huai)账准备3.75亿元。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额合计7.84亿元，已累计计提坏(huai)账准备3.64亿元。
深(shen)交所要求，列式本期新增(zeng)应收账款坏(huai)账准备的具体构成，包括但(dan)不限于应收账款的业务及交易背景、欠款方名称、合同金(jin)额、计提金(jin)额、应收账款形成时间、欠款方与(yu)你公司、公司董监高、5%以上股东是否(fou)存在关联关系或可能(neng)导致利(li)益倾斜的其他关系，在此(ci)基础(chu)上说明本期应收账款坏(huai)账准备计提金(jin)额较去年同期大幅增(zeng)长的原(yuan)因及合理性，以前年度(du)计提是否(fou)审慎、充(chong)分(fen)。
详细(xi)说明本期将杭州宏臻、杭州泓(hong)华的应收账款调整为按单项计提的原(yuan)因及合理性，单项计提原(yuan)因在过(guo)往年度(du)是否(fou)已经出现(xian)，公司以前年度(du)对杭州宏臻、杭州泓(hong)华应收账款坏(huai)账准备计提是否(fou)慎、充(chong)分(fen)。
列式说明前五名应收账款的业务背景、欠款方名称、合同金(jin)额、计提金(jin)额、应收账款形成时间、欠款方与(yu)你公司、你公司董监高、5%以上股东是否(fou)存在关联关系或可能(neng)导致利(li)益倾斜的其他关系。
结合前述问题的回复，详细(xi)说明公司应收账款及应收账款对应的交易是否(fou)真实存在、是否(fou)具有交易实质，公司是否(fou)存在通过(guo)虚增(zeng)应收账款掩盖虚增(zeng)收入或向关联方输(shu)送利(li)益的情(qing)况。
请年审会计师就上述问题进行核(he)查并发表明确意见。
遥望网络大额亏损(sun)
年报显示，报告期末，遥望科技预付款项期末余额3.03亿元，按预付对象归集的期末余额前五名的预付款合计8793.83万元；截至报告期末，公司账龄超过(guo)1年、金(jin)额重要且未及时结算(suan)的预付款项合计4994.98万元，去年同期为4309万元。去年同期第(di)一(yi)大未结算(suan)预付款项相(xiang)对方为宁波鹿鸣网络科技有限公司(下称“鹿鸣科技”)，期末余额943.4万元，账龄1-2年，2023年年报未列式该(gai)主体预付款项情(qing)况。
深(shen)交所提出，列式说明前五名预付款项的业务背景、预付对象名称、合同金(jin)额、合同标的、预付款项形成时间、预付对象与(yu)公司、公司董监高、5%以上股东是否(fou)存在关联关系或可能(neng)导致利(li)益倾斜的其他关系。
列式说明2023年、2022年，包括对鹿鸣科技预付款项在内的大额未及时结算(suan)预付款项具体情(qing)况，包括但(dan)不限于预付款项的业务背景、合同金(jin)额、合同标的、预付款项形成时间、结算(suan)情(qing)况、预付对象是否(fou)同时是你公司客(ke)户、预付对象与(yu)公司、公司董监高、5%以上股东是否(fou)存在关联关系或可能(neng)导致利(li)益倾斜的其他关系。
请年审会计师就上述问题进行核(he)查并发表明确意见。
年报显示，年审会计师将商誉减值认定为关键审计事项。报告期末，公司商誉余额18.55亿元，计提商誉减值准备5.45亿元。其中，本期新增(zeng)对北京时尚锋迅信息(xi)技术有限公司计提商誉减值准备1.1亿元，对北京时欣信息(xi)技术有限公司计提商誉减值准备4.63万元，未对杭州遥望网络科技有限公司(下称“遥望网络”)计提商誉减值准备。2023年，遥望网络实现(xian)营业收入43.29亿元，净(jing)利(li)润-4.79亿元，由盈转亏，同比(bi)下降335.96%。
深(shen)交所提出，分(fen)收购标的详细(xi)说明商誉减值测试过(guo)程、关键参数、主要假设、选取依(yi)据，并结合相(xiang)关参数在收购时及以前年度(du)减值测试时的选取情(qing)况，说明是否(fou)存在差异及差异原(yuan)因。
结合遥望网络自(zi)身经营情(qing)况、实际经营业绩与(yu)以前年度(du)盈利(li)预测是否(fou)存在差异、预计未来收入和毛利(li)率的可实现(xian)性等因素(su)，说明报告期内遥望网络大额亏损(sun)但(dan)公司未计提商誉减值是否(fou)合理。
请年审会计师对前述问题进行核(he)查并发表明确意见。
2024年4月30日，遥望科技披露(lu)的《佛山遥望科技股份有限公司控股股东及其他关联方资金(jin)占用情(qing)况的专项说明》(下称《资金(jin)占用专项说明》)显示，公司其他关联方及其附(fu)属企业杭州宏臻、杭州遥羽网络科技有限公司(杭州遥羽)、杭州闪亮时刻网络科技有限公司(下称“杭州闪亮时刻”)、杭州沄尚电子商务有限公司(“杭州沄尚”)报告期末存在非经营性占用你公司资金(jin)的情(qing)况，占用余额分(fen)别为3250.47万元、535.95万元、30万元、500万元。报告期内，你公司接受控股股东云南兆隆企业管理有限公司(下称“云南兆隆”)的财务资助2,290万元，报告期期末已附(fu)带利(li)息(xi)向其返还2,297.71万元。2024年5月15日，公司披露(lu)《关于的更正公告》(下称《更正公告》)，称杭州闪亮时刻、杭州沄尚对你公司的非经营性资金(jin)占用存在商业实质，不属于严格意义上的非经营性资金(jin)占用。
基于此(ci)，深(shen)交所表示，结合杭州宏臻、杭州遥羽、杭州闪亮时刻、杭州沄尚的股权控制关系、实际控制关系等，详细(xi)说明公司将前述四家对你公司的非经营性资金(jin)占用认定为其他关联方及其附(fu)属企业对公司的资金(jin)占用的理由依(yi)据，公司对前述四家公司关联关系的认定是否(fou)审慎、准确。
详细(xi)说明杭州宏臻、杭州遥羽、杭州闪亮时刻、杭州沄尚对你公司资金(jin)非经营性占用的具体性质以及形成原(yuan)因，是否(fou)构成《深(shen)圳证券(quan)交易所上市公司自(zi)律监管指引第(di)1号(hao)——主板(ban)上市公司规范运作(2023年12月修订)》第(di)六章(zhang)第(di)一(yi)节项下的“提供财务资助”，公司是否(fou)履行了(le)对外财务资助的审议及披露(lu)程序。
说明《更正公告》不再(zai)认定杭州闪亮时刻、杭州沄尚与(yu)公司的资金(jin)往来构成非经营性资金(jin)占用的原(yuan)因及合理性。
说明你公司2023年接受控股股东财务资助是否(fou)履行关联交易的审议及披露(lu)程序。
请公司会计师、律师对前述问题进行核(he)查并发表明确意见。
Wind显示，遥望科技是深(shen)圳A股第(di)一(yi)家上市的国内女鞋企业，主营业务为时尚皮鞋的生产和销售，并批发、零售多元化的时尚产品(pin)。