7月21日，新华社受权发布《中共(gong)中央关于(yu)进一步全(quan)面深化改革 推进中国式现代化的决定》（《决定》）。
在深化财税(shui)体(ti)制改革领域，《决定》从预算(suan)制度改革、优(you)化税(shui)收制度、完善中央和地方财政关系等方面提出一系列举措。
中国社会科学院财政税(shui)收研究(jiu)中心主(zhu)任、研究(jiu)员杨志勇对澎湃新闻表示(shi)，财税(shui)改革的内容值得关注。财政是(shi)国家治理的基础和重要支柱。财税(shui)改革影(ying)响方方面面，不仅仅是(shi)财税(shui)部门的改革，对于(yu)各部门各地方甚至各领域都有不同程(cheng)度的影(ying)响。
“从当前财税(shui)体(ti)制面临的突出问题(ti)及解决思路看，能很好地看出二十届三中全(quan)会中关于(yu)财税(shui)改革思路举措有很强的现实针(zhen)对性，是(shi)奔着问题(ti)去、奔着问题(ti)改的。”粤(yue)开证券首席经济学家罗志恒说，二十届三中全(quan)会提出要深化财税(shui)体(ti)制改革，完善中央和地方财政关系、改革税(shui)制、实现国家宏(hong)观资产负债表管(guan)理，着重减轻地方政府事权和支出责任、稳定宏(hong)观税(shui)负和盘活存量资产，实际上有利于(yu)解决当前短期财政紧平衡和债务(wu)风险问题(ti)，同时有利于(yu)更好发挥财政在服务(wu)中国式现代化中的财力保障(zhang)和制度支持。
健(jian)全(quan)预算(suan)制度，探索实行国家宏(hong)观资产负债表管(guan)理
《决定》要求，深化财税(shui)体(ti)制改革。在预算(suan)制度改革方面，《决定》提出的改革举措包括(kuo)，健(jian)全(quan)预算(suan)制度，加强财政资源和预算(suan)统(tong)筹(chou)，把依(yi)托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全(quan)部纳(na)入政府预算(suan)管(guan)理。完善国有资本经营预算(suan)和绩效评价制度，强化国家重大(da)战略任务(wu)和基本民生财力保障(zhang)。强化对预算(suan)编制和财政政策(ce)的宏(hong)观指导。加强公共(gong)服务(wu)绩效管(guan)理，强化事前功能评估。深化零(ling)基预算(suan)改革。统(tong)一预算(suan)分配权，提高预算(suan)管(guan)理统(tong)一性、规范性，完善预算(suan)公开和监督制度。完善权责发生制政府综合财务(wu)报告(gao)制度。
上海(hai)交通大(da)学安泰经济与管(guan)理学院、中国发展研究(jiu)院副研究(jiu)员钟辉勇对澎湃新闻表示(shi)，这意味着未来的政府预算(suan)管(guan)理将是(shi)更为广(guang)义的政府预算(suan)，把所有和行政权力、政府信用以(yi)及国有资源资产获取的收入都纳(na)入政府预算(suan)管(guan)理，未来会建(jian)立一个更为规范的财政预算(suan)管(guan)理体(ti)制，更加有效地管(guan)理政府财政收入。
《决定》还(hai)提出，围绕实施国家发展规划、重大(da)战略促进财政、货币、产业、价格、就业等政策(ce)协同发力，优(you)化各类增量资源配置和存量结构调(diao)整。探索实行国家宏(hong)观资产负债表管(guan)理。
罗志恒认为，对于(yu)预算(suan)体(ti)系中缺乏资本预算(suan)以(yi)及国家资产负债表在财政管(guan)理上发挥作用不足的问题(ti)，《决定》要求探索实行国家宏(hong)观资产负债表管(guan)理，优(you)化各类存量结构调(diao)整，这有利于(yu)让债务(wu)与资产更好对应起来，约束(shu)债务(wu)扩张，同时有利于(yu)盘活资源资产。
研究(jiu)同新业态相适应的税(shui)收制度
在税(shui)收制度改革方面，《决定》要求，健(jian)全(quan)有利于(yu)高质量发展、社会公平、市场统(tong)一的税(shui)收制度，优(you)化税(shui)制结构。研究(jiu)同新业态相适应的税(shui)收制度。全(quan)面落实税(shui)收法定原则，规范税(shui)收优(you)惠政策(ce)，完善对重点领域和关键环节支持机(ji)制。健(jian)全(quan)直接(jie)税(shui)体(ti)系，完善综合和分类相结合的个人所得税(shui)制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税(shui)收政策(ce)，实行劳动性所得统(tong)一征税(shui)。深化税(shui)收征管(guan)改革。
其中，“研究(jiu)同新业态相适应的税(shui)收制度”的提法受到关注。“这说明未来的税(shui)收制度，特别是(shi)和数字经济相关的税(shui)收制度将会逐步健(jian)全(quan)完善。”钟辉勇说。
杨志勇认为，新业态带来新税(shui)源，同时也(ye)意味着税(shui)源分布的变化，因此，需要研究(jiu)同新业态相适应的税(shui)收制度，让税(shui)负更加合理。
“对于(yu)一个大(da)国而言，没(mei)有一定的宏(hong)观税(shui)负和财政汲取能力，难以(yi)应对各方面的风险挑战。”罗志恒强调(diao)，如何稳定宏(hong)观税(shui)负？一方面是(shi)推动减税(shui)降费(fei)从规模数量型转向效率(lu)效果型，另一方面是(shi)研究(jiu)新经济形(xing)态下的税(shui)收体(ti)系构建(jian)，比(bi)如，数字经济和平台经济背(bei)景下部分尚未纳(na)入征管(guan)的经济活动可以(yi)成为新的税(shui)源，以(yi)及可以(yi)研究(jiu)探索数字资产税(shui)等，“也(ye)就是(shi)说新经济形(xing)态下税(shui)基、税(shui)源有必要做出新的界定。”
不过，罗志恒也(ye)指出，要看到新经济形(xing)态下的税(shui)源分布更加不均衡，税(shui)收与税(shui)源背(bei)离。平台企业聚集了(le)大(da)量的交易活动，而数字经济尤其是(shi)平台企业又(you)高度集中于(yu)部分城(cheng)市和地区。
此外，针(zhen)对《决定》强调(diao)“健(jian)全(quan)直接(jie)税(shui)体(ti)系”，杨志勇表示(shi)，直接(jie)税(shui)包括(kuo)所得税(shui)、财产税(shui)等多个税(shui)种（税(shui)类），直接(jie)税(shui)是(shi)现代税(shui)制的鲜明特色，健(jian)全(quan)直接(jie)税(shui)体(ti)系，可以(yi)进一步推动中国税(shui)制的现代化。
建(jian)立权责清晰、财力协调(diao)、区域均衡的中央和地方财政关系
一直以(yi)来，央地财政关系的完善备受关注，对此，《决定》要求，建(jian)立权责清晰、财力协调(diao)、区域均衡的中央和地方财政关系。
《决定》提出的举措包括(kuo)，增加地方自主(zhu)财力，拓展地方税(shui)源，适当扩大(da)地方税(shui)收管(guan)理权限(xian)。完善财政转移支付体(ti)系，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，提升市县(xian)财力同事权相匹配程(cheng)度。建(jian)立促进高质量发展转移支付激励约束(shu)机(ji)制。推进消费(fei)税(shui)征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税(shui)留抵退税(shui)政策(ce)和抵扣链条，优(you)化共(gong)享税(shui)分享比(bi)例。研究(jiu)把城(cheng)市维护建(jian)设税(shui)、教育(yu)费(fei)附加、地方教育(yu)附加合并为地方附加税(shui)，授权地方在一定幅度内确定具体(ti)适用税(shui)率(lu)。合理扩大(da)地方政府专项债券支持范围，适当扩大(da)用作资本金的领域、规模、比(bi)例。完善政府债务(wu)管(guan)理制度，建(jian)立全(quan)口径地方债务(wu)监测监管(guan)体(ti)系和防范化解隐性债务(wu)风险长效机(ji)制，加快地方融资平台改革转型。规范非税(shui)收入管(guan)理，适当下沉部分非税(shui)收入管(guan)理权限(xian)，由(you)地方结合实际差(cha)别化管(guan)理。适当加强中央事权、提高中央财政支出比(bi)例。中央财政事权原则上通过中央本级安排支出，减少委托地方代行的中央财政事权。不得违(wei)规要求地方安排配套资金，确需委托地方行使事权的，通过专项转移支付安排资金。
杨志勇认为，央地财政关系改革的部署务(wu)实，不仅直面当前突出问题(ti)，而且为可持续(xu)的、规范的政府间(jian)财政关系构建(jian)指明了(le)方向。地方政府债务(wu)规范、专项债使用范围，都是(shi)现实亟待解决的问题(ti)。增加地方自主(zhu)财力，拓展地方税(shui)源，适当扩大(da)地方税(shui)收征管(guan)权，关注市县(xian)财力，都可以(yi)调(diao)动地方积极(ji)性。中央事权原则上地方不提供配套资金，适当扩大(da)中央事权。这些都可以(yi)进一步推动政府间(jian)财政关系的规范化，推进财政的现代化。
罗志恒认为，当前，中央与地方事权与支出责任划分不合理，中央支出占比(bi)偏低，地方政府承担了(le)过多的事权和支出责任，容易推升地方政府债务(wu)问题(ti)，对此，《决定》提出要完善中央和地方财政关系，适当加强中央事权，提高中央财政支出比(bi)例。同时，对于(yu)中央与地方收入划分不合理以(yi)及营改增之后地方政府缺乏地方税(shui)主(zhu)体(ti)税(shui)种，尤其是(shi)土地财政进入下行通道后，有必要增强地方可支配财力，拓展地方税(shui)源，有利于(yu)提高地方政府的积极(ji)性。
钟辉勇认为，从《决定》内容看，强调(diao)适当扩大(da)地方税(shui)收管(guan)理权限(xian)，这不仅是(shi)通过优(you)化共(gong)享税(shui)的分享比(bi)例，让地方获得更加稳定的收入来源。同时，在地方附加税(shui)方面，地方在一定程(cheng)度上可以(yi)自主(zhu)调(diao)整税(shui)率(lu)，部分非税(shui)收入的管(guan)理权限(xian)由(you)地方结合实际进行差(cha)别化管(guan)理，这些措施都会有效增加地方财政收入，有力缓解地方财政面临的压力。
东方金诚首席宏(hong)观分析(xi)师王青认为，从《决定》看，“扩展地方税(shui)源”主(zhu)要是(shi)将消费(fei)税(shui)由(you)中央税(shui)转变为央地共(gong)享税(shui)，同时将征收环节后移。王青预计(ji)，未来消费(fei)税(shui)征税(shui)范围和税(shui)率(lu)也(ye)有可能作出调(diao)整，即逐步降低汽油等必需品项目消费(fei)税(shui)税(shui)率(lu)，同时将高端酒店(dian)、会所等高端服务(wu)业和更多高档奢侈(chi)品纳(na)入征税(shui)范围。考(kao)虑到高端消费(fei)的价格需求弹性较低，对高端服务(wu)业和高档奢侈(chi)品征收消费(fei)税(shui)，在增加税(shui)收收入的同时，对整体(ti)高端消费(fei)的影(ying)响相对较小，而降低必需品的消费(fei)税(shui)税(shui)率(lu)，则会更大(da)程(cheng)度促消费(fei)。