近日，财政部部长蓝佛安向十四届全国人(ren)大常委(wei)会第十次会议作2023年(nian)中央决算的报告。其中提出，下一步，将推进新一轮财税体制改革，突出问题(ti)导(dao)向，健(jian)全现代预算制度，优化税制结构，完善(shan)地方税体系，强化转移支付激励约束，建立健(jian)全与中国式现代化相适应的现代财政制度。
今(jin)年(nian)以来(lai)，市场对(dui)新一轮财税体制改革的关注(zhu)度明显提升，特别在消费税改革方面，期待(dai)提速推进。
今(jin)年(nian)3月公开的《关于2023年(nian)中央和地方预算执行情况与2024年(nian)中央和地方预算草(cao)案的报告》将“深化财税体制改革”列入2024年(nian)财政改革发展工作，其中明确提出“推动消费税改革”。
2019年(nian)，国务院印发《实施更大规(gui)模减税降费后(hou)调整中央与地方收(shou)入划分改革推进方案》，提出“后(hou)移消费税征收(shou)环节并稳步下划地方”。“十四五”规(gui)划和2035年(nian)远景目标纲要也提出，“调整优化消费税征收(shou)范围和税率(lu)，推进征收(shou)环节后(hou)移并稳步下划地方”。
消费税是以消费品的流转额作为征税对(dui)象(xiang)的各种税收(shou)的统(tong)称，一般在生(sheng)产和进口(kou)环节缴纳。我国消费税目前共(gong)有(you)15个税目，涉及烟(yan)、酒(jiu)、高档化妆品、成品油等。此外，消费税是四大税种中唯一的中央独享税。
我国于1994年(nian)对(dui)部分消费品开征消费税。后(hou)来(lai)经历了(le)几次制度调整，包括2006年(nian)消费税制度改革，2008年(nian)成品油税费改革，2014年(nian)以来(lai)新一轮消费税改革等。近十多年(nian)来(lai)的消费税改革包括调整优化征收(shou)范围、税率(lu)和环节。
消费税是当前我国第三大税种。今(jin)年(nian)1-5月，国内(nei)消费税7607亿元，同(tong)比增长7.2%，是四大税种中唯一一个实现同(tong)比正增长的税种。
目前市场比较关注(zhu)的消费税改革方向在于征收(shou)环节后(hou)移和下划地方。
银河证券指出，所谓消费税“下划”是由过去(qu)完全归属于中央，将部分比例或部分税目的消费税划给地方政府，“后(hou)移”是由过去(qu)生(sheng)产方代缴后(hou)移至(zhi)批发商(shang)或零售商(shang)向所在地税务机关代缴。消费税下划和后(hou)移之后(hou)，部分收(shou)入将下划消费地地方政府。
申万宏源研究报告认为，央地税收(shou)分成试点先行或以消费税始。征收(shou)环节后(hou)移并增量分配地方是首要。以估算的数据作为参考，消费税征收(shou)环节后(hou)移可能带来(lai)年(nian)化千亿的税收(shou)收(shou)入增长，地方财政压力的缓和程度取决于中央确定保留的消费税基数。消费税征收(shou)环节后(hou)移将令烟(yan)、油、车的生(sheng)产地财力下降，并补贴给消费较高且并非消费税应税商(shang)品的主产地。而消费税征收(shou)环节后(hou)移是否能提升消费品的价格，和商(shang)品需(xu)求(qiu)弹性有(you)关。
国君宏观研究分析称，消费税的改革方向已经是“明牌”，主要是扩大征税范围，以及后(hou)移征税环节并逐步下划给地方，并在此过程中伴随税率(lu)的相应调整。从扩大征税范围来(lai)看，预计将从奢侈品、有(you)害(hai)健(jian)康消费品、损害(hai)环境消费品三个角度出发；从征税环节后(hou)移来(lai)看，客观上可能增加不超过2000亿税负弥补地方财力，更重要的积(ji)极意义(yi)在于建立了(le)地方通过减少一些消费场景制约来(lai)鼓励消费的激励机制。
此外，银河证券认为，消费税属于价内(nei)税，即(ji)根据价格计算税收(shou)，征收(shou)环节由生(sheng)产后(hou)移至(zhi)零售，意味着税基由出厂价变为零售价格，理论上在不调降税率(lu)的基础上，将会提高商(shang)品的终端价格。因此，商(shang)品价格弹性较低的垄断性生(sheng)产企业可以实现税负转移，而弹性较高的商(shang)品而言(yan)，或需(xu)通过降价压缩利润的方式以维护销售和市场占有(you)率(lu)，继而加剧(ju)行业竞(jing)争中的“马太效应”。
本(ben)文(wen)来(lai)源：澎湃新闻，原文(wen)标题(ti)：《消费税改革获市场关注(zhu)：会怎(zen)么改？有(you)何(he)影响？》
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