两则案例警示，同时指(zhi)向近期处在风口浪尖的大华会(hui)计师事(shi)务所（下称“大华所”）。
近期，深圳证监局在最新发布的会(hui)计监管工作通讯中通报(bao)了2位胆大包天的会(hui)计所合伙人——一位合伙人竟协(xie)助上市公司签“抽屉协(xie)议”，并约定收取20%的居间费(fei)用；另有合伙人受贿2600万元，被判6年半。
上证报(bao)结合公开信息和业内采访了解到，两位合伙人均来自大华所。收取居间费(fei)用的大华所前合伙人刘(liu)耀辉曾将*ST新亿（现名“退市新亿”）审计业务介绍给(gei)深圳堂堂会(hui)计师事(shi)务所（下称“堂堂所”），并协(xie)助堂堂所与*ST新亿签订“抽屉协(xie)议”，约定或有收费(fei)。收受2600万元贿赂的为大华所前合伙人杨琛(chen)，事(shi)涉华业资本收购捷尔医疗的审计。
惩“首恶(e)”兼打“帮凶” 首次追(zhui)究审计“掮客”责任
深圳证监局2024年5月27日发布的最新会(hui)计监管工作通讯中通报(bao)了2则典型(xing)案例。
案例一中，刘(liu)某某作为一家(jia)会(hui)计师事(shi)务所的合伙人，因上市公司B公司存(cun)在较大退市风险，其年报(bao)审计业务被多家(jia)会(hui)计师事(shi)务所“拒(ju)接”。在此情形下，刘(liu)某某主动充当“居间人”，将该审计业务介绍给(gei)A所，约定收取B公司审计费(fei)用的20%作为居间费(fei)，并协(xie)助A所与B公司签订“抽屉协(xie)议”，约定或有收费(fei)。刘(liu)某某影响A所独立发表审计报(bao)告的审计意见，直接参与并组织(zhi)人员参与上市公司B公司相关审计报(bao)告的复核工作，协(xie)助A所出具含(han)有虚假记载(zai)和重大遗漏的审计报(bao)告。
A所在B公司年报(bao)审计执业中，与B公司签订协(xie)议，承诺不在审计报(bao)告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，要求如发生被监管部门处罚的情形，B公司应予以补偿。
证监会(hui)对A所罚没款超1379万元，并处暂停从事(shi)证券服(fu)务业务1年，认(ren)定两位签字注册会(hui)计师为直接负责的主管人员，分别处以罚款100万元、50万元，并分别采取10年和5年的证券市场禁入措施。中国证监会(hui)认(ren)定刘(liu)某某为A所违法行为的其他直接责任人员，对其处以罚款30万元，并采取3年的证券市场禁入措施。
刘(liu)某某不服(fu)中国证监会(hui)对其作出行政处罚及市场禁入，提起(qi)行政诉(su)讼。北京金融(rong)法院、北京市高级人民法院在一审和二审判决中，均支持证监会(hui)采用实(shi)质影响标准认(ren)定刘(liu)某某应当承担相应行政法律责任，驳回对方上诉(su)。两级法院同步审查确认(ren)了A所案的违法事(shi)实(shi)和证监会(hui)全案调查程序。该案成为证监会(hui)首例追(zhui)究违法会(hui)计师事(shi)务所人员以外第三人责任，并经司法审查获取全面支持的案件。
合伙人受贿2600万元被判刑(xing)
案例二显示，被告人杨某作为某甲会(hui)计师事(shi)务所(特(te)殊普通合伙)深圳分所（以下简称审计机(ji)构甲所）内部合伙人，利用职务上的便(bian)利，为他人谋取利益，非法收受他人财物人民币2600万元，数额巨大，其行为已构成非国家(jia)工作人员受贿罪，依法应予处罚。
审计机(ji)构甲所历(li)年来负责北京某乙控股股份有限公司（以下简称乙公司）年度财报(bao)、企业内部控制审计、IT审计等(deng)审计工作。2015年，重庆某丙设备有限公司(以下简称丙公司)被乙公司收购后并入其财务报(bao)表审计。李某某(另处)与乙公司之间针(zhen)对丙公司的利润存(cun)在“对赌协(xie)议”，若无法完成利润要求则需承担赔偿责任。被告人杨某系审计机(ji)构甲所的内部合伙人，其作为项目管理合伙人，负责乙公司及丙公司的审计工作。2017年至2018年期间，杨某所管理的审计团队审计发现丙公司会(hui)计账目存(cun)在诸(zhu)多问(wen)题，且监督部门可能对涉及丙公司的审计及相关资料进行抽查。为利用杨某的职务之便(bian)，虚增利润，同时避免被监督部门抽查，李某某在与杨某见面过程中，以高薪聘请杨某作为顾问(wen)、过节费(fei)等(deng)名义(yi)向杨某行贿。杨某收受贿赂后对审计过程中发现的问(wen)题予以忽视(shi)，并安排审计人员对审计过程中发现的问(wen)题不予深究。
杨某自愿认(ren)罪认(ren)罚，退出全部违法所得。法院一审判决杨某犯非国家(jia)工作人员受贿罪，判处有期徒刑(xing)六年六个月，并处没收个人财产200万元，杨某所退违法所得2600万元依法予以追(zhui)缴(jiao)。
裁判文书网在2020年底公开了此案的判决。据(ju)悉，此案与华业资本收购捷尔医疗有关。
2015年初，华业地产以21.5亿元的现金对价，收购李仕林控制的重庆捷尔医疗设备有限公司（下称“捷尔医疗”）。李仕林在向华业资本转让捷尔医疗时，签署了为期6年的业绩承诺。2018年，李仕林被曝伪造印章，使得华业资本投资的百亿规模的应收账款债权陷入收回危(wei)机(ji)。（徐蔚）
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