中新经纬5月28日电 深(shen)交所28日向汤姆猫(mao)下(xia)发年(nian)报问询函，要求说明公司净(jing)利润(run)持续下(xia)滑的原(yuan)因，相关趋(qu)势是否具有持续性等。
净(jing)利润(run)连续多季度同(tong)比下(xia)滑
年(nian)报显示，汤姆猫(mao)报告(gao)期实现营业收入13.47亿元，实现归属于上市公司股东(dong)的扣除非经常性损益的净(jing)利润(run)(下(xia)称“净(jing)利润(run)”)-8.66亿元，较2022年(nian)分别下(xia)降17.46%和318.98%；公司2024年(nian)第一季度报告(gao)显示，公司实现营业收入2.97亿元、实现净(jing)利润(run)0.56亿元，较上年(nian)同(tong)期分别下(xia)降12.94%和44.62%。自2021年(nian)第四季度起，汤姆猫(mao)净(jing)利润(run)连续多个季度同(tong)比下(xia)滑，2023年(nian)公司营业收入规模基本稳定，但各季度净(jing)利润(run)波动幅度较大。
汤姆猫(mao)在年(nian)报重要提示中表示“受全球经济形势不稳定、消费需(xu)求疲软(ruan)、行业政策(ce)紧缩(suo)等经济大环(huan)境因素影响，公司主营业务(wu)所在的互联网广(guang)告(gao)行业市场需(xu)求整体下(xia)滑，尤其(qi)是移动游戏产(chan)品的广(guang)告(gao)主投放持续收缩(suo)、广(guang)告(gao)单(dan)价压低，导(dao)致(zhi)报告(gao)期内(nei)公司游戏产(chan)品内(nei)广(guang)告(gao)收入的同(tong)比下(xia)降；谷歌(ge)作为公司的核心(xin)客户(hu)之一，其(qi)广(guang)告(gao)竞价机制于报告(gao)期内(nei)发生改变，对(dui)公司来(lai)自于谷歌(ge)平台的广(guang)告(gao)收入带来(lai)一定的短(duan)期冲击(ji)；报告(gao)期内(nei)公司产(chan)品的用户(hu)活跃度略有下(xia)滑，同(tong)时未上线新的优势品类游戏产(chan)品，来(lai)自新游戏的收入贡(gong)献相对(dui)有限。”
深(shen)交所要求，结合行业环(huan)境、主营业务(wu)开展(zhan)、公司竞争能力、同(tong)行业可比公司、收入成本及费用变动等情(qing)况，说明公司净(jing)利润(run)持续下(xia)滑的原(yuan)因，相关趋(qu)势是否具有持续性，是否会对(dui)公司长(chang)期盈利能力产(chan)生重大不利影响，并及时、充分提示相关风险。
结合互联网广(guang)告(gao)业务(wu)特点、行业需(xu)求、与各主要广(guang)告(gao)合作平台合作模式及交易金额、相关竞价机制变动情(qing)况、以及收入确认时点和政策(ce)等因素，说明公司2023年(nian)各季度营业收入与净(jing)利润(run)、经营活动产(chan)生的现金流量净(jing)额波动幅度不匹配的原(yuan)因及合理性。
请年(nian)审机构中喜会计师(shi)事务(wu)所(特殊普(pu)通合伙)(下(xia)称“中喜所”)对(dui)上述问题核查并发表明确意见(jian)，并说明就相关事项采取的审计程序及其(qi)覆(fu)盖范围、获取的主要审计证据(ju)及其(qi)有效性、已识别的异常迹象及审计结论。
年(nian)报显示，汤姆猫(mao)以“自营+城市合伙人”的双轮驱动模式，先后(hou)在浙(zhe)江(jiang)、安(an)徽、广(guang)东(dong)、山东(dong)、内(nei)蒙古、新疆、江(jiang)苏、江(jiang)西、重庆、上海等地区(qu)落地IP主题乐园消费业态，持续丰富汤姆猫(mao)家族IP的线下(xia)体验消费场景(jing)。
深(shen)交所提出，详细说明最近三年(nian)IP主题乐园业务(wu)经营模式、主要客户(hu)、销售(shou)金额、盈利情(qing)况，并结合相关业务(wu)投入规模、行业竞争情(qing)况等因素，说明相关业务(wu)对(dui)公司财务(wu)状况和经营成果的具体影响。
2021年(nian)至2023年(nian)，汤姆猫(mao)研发投入分别为2.38亿元、2.65亿元和2.90亿元，研发人员数量分别为345人、322人和270人，研发投入资本化比例分别为49.79%、31.96%和22.97%。年(nian)报显示，报告(gao)期内(nei)，公司将(jiang)AI产(chan)品作为重要的发展(zhan)方向。
深(shen)交所提出，说明各在研项目的具体支出情(qing)况，包括各项目的名称、主要内(nei)容、立项时间(jian)、项目投入金额、预期效益或已实现效益情(qing)况，研发投入资本化率持续下(xia)降的原(yuan)因及合理性，并进(jin)一步核实说明在研发人员及研发投入均保持相对(dui)稳定的情(qing)况下(xia)公司在人工智能领域的应用开发是否达(da)到预期效果，相关披露(lu)文(wen)件是否真实、客观(guan)、审慎。
请中喜所对(dui)公司关于研发投入的相关会计处理是否符合《企业会计准则》有关规定进(jin)行核查并发表明确意见(jian)。
是否存(cun)短(duan)贷长(chang)用情(qing)形？
年(nian)报显示，汤姆猫(mao)报告(gao)期末商誉账面(mian)价值(zhi)为26.79亿元，占归属于上市公司股东(dong)的净(jing)资产(chan)比例为88.89%，相关商誉主要系收购Outfit7 Investments Limited(下(xia)称“Outfit7”)、杭州每(mei)日给力科技有限公司(下(xia)称“每(mei)日给力”)所形成。报告(gao)期内(nei)，公司对(dui)前述并购子(zi)公司计提减值(zhi)准备合计约9.68亿元。
基于此，深(shen)交所表示，结合Outfit7、每(mei)日互动的最近三年(nian)的经营业绩和未来(lai)盈利预测等情(qing)况，说明商誉出现减值(zhi)迹象的具体时间(jian)点、以前年(nian)度计提减值(zhi)准备是否及时充分，以及相关会计估计判断和会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。
说明对(dui)Outfit7、每(mei)日给力商誉减值(zhi)测试的关键假(jia)设、参数设置及依(yi)据(ju)、计算过(guo)程，2023年(nian)度业绩与以前年(nian)度减值(zhi)测试中的盈利预测是否存(cun)在重大不一致(zhi)，商誉减值(zhi)测试是否充分考虑相关资产(chan)组2024年(nian)的盈利前景(jing)和经营风险、商誉减值(zhi)准备计提是否充分、谨慎。请中喜所、中联资产(chan)评(ping)估集团(浙(zhe)江(jiang))有限公司对(dui)上述问题核查并发表明确意见(jian)。
截至2024年(nian)3月末，汤姆猫(mao)短(duan)期借款、一年(nian)内(nei)到期的非流动负债及长(chang)期借款合计约18.37亿元，其(qi)中一年(nian)内(nei)需(xu)偿还的借款合计约14.09亿元。同(tong)期，公司货币资金余额为6.02亿元，流动资产(chan)合计约9亿元，流动比率约为0.56。
深(shen)交所要求，结合公司互联网广(guang)告(gao)业务(wu)特点、日常日常营运资金需(xu)求、同(tong)行业可比公司有关情(qing)况，以及公司短(duan)期债务(wu)占比较高、融资结构呈现短(duan)期化趋(qu)势等因素，说明借款资金的具体用途(tu)及整体资金安(an)排，详细说明是否存(cun)在短(duan)贷长(chang)用、资金期限错配的情(qing)形。
核实说明公司最近三年(nian)货币资金、借款规模与利息费用、利息收入是否匹配。
结合公司货币资金相关内(nei)控措施的执行情(qing)况，说明你公司货币资金是否存(cun)在其(qi)他未披露(lu)的受限情(qing)形。
核实公司及你公司主要供应商、客户(hu)、参股公司等主体是否与你公司控股股东(dong)、实际控制人及其(qi)关联方存(cun)在异常资金往来(lai)，在此基础上说明是否存(cun)在关联方非经营性占用或变相占用公司资金的情(qing)形。
请中喜所对(dui)上述问题进(jin)行核查并发表明确意见(jian)，并说明就相关事项采取的审计程序及其(qi)覆(fu)盖范围、获取的主要审计证据(ju)及其(qi)有效性、已识别的异常迹象及审计结论。
年(nian)报显示，汤姆猫(mao)报告(gao)期末长(chang)期股权投资、在建工程、其(qi)他权益工具投资账面(mian)价值(zhi)分别为1.75亿元、1.51亿元和3.82亿元，主要为支付汤姆猫(mao)液冷数据(ju)中心(xin)投资款，以及支付对(dui)江(jiang)西一脉阳光集团股份(fen)有限公司、西湖(hu)心(xin)辰(杭州)科技有限公司、杭州悦安(an)商业运营管理有限公司的股权投资款。报告(gao)期内(nei)，公司就前述投资项目对(dui)外支付现金合计约6.23亿元。
深(shen)交所提出，以表格形式列示2023年(nian)以来(lai)公司对(dui)外投资的具体情(qing)况，包括但不限于交易背景(jing)、交易目的、投资金额、持股比例、其(qi)他股东(dong)及出资情(qing)况，是否按规定履行审议程序及信息披露(lu)义务(wu)，并结合上述情(qing)况详细说明相关投资具体落实情(qing)况、进(jin)展(zhan)是否符合预期、以及是否采取恰当措施确保相关投资款项的安(an)全。
核实说明相关投资款的具体用途(tu)和最终流向，并在此基础上核实相关投资款是否存(cun)在最终流向控股股东(dong)及其(qi)关联方的情(qing)形。请中喜所对(dui)上述问题进(jin)行核查并发表明确意见(jian)，并说明就相关事项采取的审计程序及其(qi)覆(fu)盖范围、获取的主要审计证据(ju)及其(qi)有效性、已识别的异常迹象及审计结论。
持续为时代金泰等对(dui)外借款提供担保
年(nian)报显示，汤姆猫(mao)报告(gao)期内(nei)对(dui)浙(zhe)江(jiang)时代金泰环(huan)保科技有限公司(下(xia)称“时代金泰”)及其(qi)关联方累计提供68990万元的担保。
深(shen)交所指出，详细说明公司向时代金泰及其(qi)关联方对(dui)外融资提供担保的具体情(qing)况，包括但不限于借款对(dui)象、金额及期限、借款利率、增信措施，并结合被担保对(dui)象主要资产(chan)负债、盈利能力、现金流入流出、过(guo)往是否存(cun)在借款逾期或违(wei)约情(qing)形等情(qing)况，说明公司持续为时代金泰及其(qi)关联方对(dui)外借款提供担保的原(yuan)因及合理性，对(dui)外担保风险是否可控、是否存(cun)在代偿或诉讼风险。
以表格形式列示最近三年(nian)公司与时代金泰及其(qi)关联方间(jian)发生的各类交易的具体情(qing)况，并结合上述问题的回复，进(jin)一步核实说明你公司与时代金泰及其(qi)关联方是否存(cun)在关联关系或其(qi)他利益安(an)排。请中喜所对(dui)上述问题进(jin)行核查并发表明确意见(jian)，并说明就相关事项采取的审计程序及其(qi)覆(fu)盖范围、获取的主要审计证据(ju)及其(qi)有效性、已识别的异常迹象及审计结论。
2020年(nian)汤姆猫(mao)收购控股股东(dong)金科控股集团有限公司(下(xia)称“金科控股”)持有的万锦商贸有限公司(下(xia)称“万锦商贸”)100%股权，进(jin)而持有雷迪森酒店、时代广(guang)场等物业资产(chan)。前期相关评(ping)估报告(gao)显示，前述商业物业资产(chan)2022年(nian)度未发生减值(zhi)。
深(shen)交所提出，说明万锦商业近三年(nian)一期财务(wu)状况及经营业绩，并核实说明相关物业资产(chan)组可回收金额在2023年(nian)是否发生重大变化，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。请中喜所对(dui)上述问题进(jin)行核查并发表明确意见(jian)。
Wind显示，汤姆猫(mao)是以“会说话的汤姆猫(mao)家族”为核心(xin)的全栖IP运营商，是一家线上与线下(xia)、娱乐与教(jiao)育、衍生品与授权、乐园与专卖店协同(tong)发展(zhan)的互联网生态型企业。
5月8日，汤姆猫(mao)曾因信披违(wei)规被深(shen)交所、浙(zhe)江(jiang)证监局出具监管函。
浙(zhe)江(jiang)证监局当时称，在现场检查中发现汤姆猫(mao)存(cun)在以下(xia)问题：一是广(guang)东(dong)汤姆猫(mao)产(chan)业发展(zhan)有限公司(下(xia)称广(guang)东(dong)汤姆猫(mao))股权转让(rang)相关信息披露(lu)不准确、不完整。公司仅(jin)在2022年(nian)4月12日披露(lu)了转让(rang)广(guang)东(dong)汤姆猫(mao)20%股权的事项，未披露(lu)剩余15%股权转让(rang)事项。二是公司在2020-2022年(nian)期间(jian)对(dui)参股子(zi)公司广(guang)东(dong)汤姆猫(mao)、浙(zhe)江(jiang)祥新文(wen)旅产(chan)业集团有限公司未能实施有效管控、后(hou)续管理不规范，公司《内(nei)部控制自我评(ping)价报告(gao)》披露(lu)不准确。