深圳证监局披露严打审计市场“掮客”行(xing)为和会计所合伙人(ren)犯(fan)非国家工作人(ren)员受贿罪的两起典型案(an)例。
近日，深圳证监局发布2024年第3期会计监管工作通讯（下称(cheng)“监管通讯”），聚焦注册会计师审计和资产评估行(xing)业廉洁从(cong)业文化建设(she)。其中，披露了(le)两起典型案(an)例警示：一位会计所合伙人(ren)竟协助上市公司签“抽屉协议”，并约定收(shou)取20%的居间费用；另有一位会计所合伙人(ren)受贿2600万元，被判(pan)6年半(ban)。
澎湃新闻记者通过翻阅证监会官网行(xing)政处罚决定书资料，通过比对违法(fa)具体(ti)情节、人(ren)物(wu)姓氏(shi)、处罚措施(shi)，监管通讯案(an)例一或涉深圳堂堂会计师事务所（下称(cheng)“堂堂所”）、新疆(jiang)亿(yi)路万源实(shi)业投资控股股份有限(xian)公司（下称(cheng)“*ST新亿(yi)”)、刘耀辉。其中，刘耀辉为监管通讯所指的审计“掮客”。
澎湃新闻记者通过裁判(pan)文书网检索监管通讯提及的案(an)号及比对案(an)件情节、判(pan)罚结(jie)果，案(an)例二中因犯(fan)非国家工作人(ren)员受贿罪被刑事判(pan)决的杨某，或为杨琛。
据(ju)上证报报道，两位合伙人(ren)均(jun)来自大华(hua)所。收(shou)取居间费用的大华(hua)所前合伙人(ren)刘耀辉曾将(jiang)*ST新亿(yi)（现名“退(tui)市新亿(yi)”）审计业务介绍给深圳堂堂会计师事务所（下称(cheng)“堂堂所”），并协助堂堂所与*ST新亿(yi)签订“抽屉协议”，约定或有收(shou)费。收(shou)受2600万元贿赂的为大华(hua)所前合伙人(ren)杨琛，事涉华(hua)业资本收(shou)购捷尔医疗的审计。
首次追究审计“掮客”责任
监管通讯显示，在A所未勤勉尽责案(an)中，中国证监会调查发现A所在某上市公司B公司年报审计执业中，与B公司签订协议，承诺不(bu)在审计报告中出(chu)具“无法(fa)表示意见”或“否定意见”，要(yao)求如发生被监管部门处罚的情形，B公司应予以补(bu)偿。
由于A所的审计独立性严重缺失，执行(xing)的审计程序存在多(duo)项重大缺陷，出(chu)具的审计报告存在虚(xu)假记载和重大遗漏，构成了(le)违反(fan)《证券法(fa)》的违法(fa)行(xing)为。中国证监会对A所罚没款超1379万元，并处暂停从(cong)事证券服务业务1年，认定两位签字注册会计师为直接负(fu)责的主管人(ren)员，分别处以罚款100万元、50万元，并分别采取10年和5年的证券市场禁入(ru)措施(shi)。
监管通讯指出(chu)，刘某某作为另外(wai)一家会计师事务所的合伙人(ren)，向A所推介审计业务，并约定收(shou)取居间费用，影响A所独立发表审计报告的审计意见，直接参与并组织(zhi)人(ren)员参与上市公司B公司相关审计报告的复核工作，协助A所出(chu)具含有虚(xu)假记载和重大遗漏的审计报告。
因此，中国证监会认定刘某某为A所违法(fa)行(xing)为的其他直接责任人(ren)员，对其处以罚款30万元，并采取3年的证券市场禁入(ru)措施(shi)。
监管通讯显示，A所案(an)也是中国证监会首例追究违法(fa)会计师事务所工作人(ren)员以外(wai)第三人(ren)责任案(an)件。刘某某一是约定支付居间费，协助签订“抽屉协议”；二是影响B公司审计报告意见类型，指导(dao)删除审计报告重要(yao)内容；三是组织(zhi)团队成员复核、修改A所审计报告，深度介入(ru)B公司审计工作。
监管通讯进一步指出(chu)，刘某某不(bu)服中国证监会对其作出(chu)行(xing)政处罚及市场禁入(ru)，提起行(xing)政诉讼。中国证监会认为：刘某某为实(shi)际从(cong)事违法(fa)行(xing)为人(ren)，对A所施(shi)加影响和压力的行(xing)为贯穿A所审计业务的全过程，其行(xing)为严重损害了(le)A所审计独立性。
北京金融法(fa)院、北京市高级人(ren)民法(fa)院在一审和二审判(pan)决中，均(jun)支持中国证监会采用实(shi)质影响标准认定刘某某应当承担相应行(xing)政法(fa)律(lu)责任，驳(bo)回对方上诉。两级法(fa)院同步审查确认了(le)A所案(an)的违法(fa)事实(shi)和中国证监会全案(an)调查程序。
监管通讯指出(chu)，刘某某系资深注册会计师，在深从(cong)业二十多(duo)年，时任某大所的合伙人(ren)。
澎湃新闻记者通过翻阅证监会官网行(xing)政处罚决定书资料，通过比对监管案(an)例中的违法(fa)具体(ti)情节、人(ren)物(wu)姓氏(shi)、处罚措施(shi)，该案(an)中A所、B公司、刘某某或分别为堂堂所、*ST新亿(yi)、刘耀辉。
会计所合伙人(ren)受贿2600万被判(pan)有期徒刑六年六个月
监管通讯在案(an)例二中表示，重庆市九龙坡区人(ren)民法(fa)院就重庆市九龙坡区人(ren)民检察院以渝九检刑诉[2019]1261号起诉书指控被告人(ren)杨某，犯(fan)非国家工作人(ren)员受贿罪提起公诉作出(chu)一审判(pan)决，被告人(ren)杨某作为某甲会计师事务所(特殊普通合伙)深圳分所（以下简称(cheng)“审计机构甲所”）内部合伙人(ren)，利用职务上的便利，为他人(ren)谋取利益，非法(fa)收(shou)受他人(ren)财物(wu)人(ren)民币2600万元，数额巨大，其行(xing)为已(yi)构成非国家工作人(ren)员受贿罪，依法(fa)应予处罚。
经审理查明，审计机构甲所历年来负(fu)责北京某乙控股股份有限(xian)公司（以下简称(cheng)“乙公司”）年度财报、企业内部控制审计、IT审计等审计工作。
2015年，重庆某丙设(she)备有限(xian)公司(以下简称(cheng)“丙公司”)被乙公司收(shou)购后并入(ru)其财务报表审计。李某某(另处)与乙公司之间针对丙公司的利润存在“对赌协议”，若无法(fa)完成利润要(yao)求则(ze)需承担赔偿责任。
被告人(ren)杨某系审计机构甲所的内部合伙人(ren)，其作为项目管理合伙人(ren)，负(fu)责乙公司及丙公司的审计工作。2017年至2018年期间，杨某所管理的审计团队审计发现丙公司会计账目存在诸多(duo)问(wen)题，且监督部门可能对涉及丙公司的审计及相关资料进行(xing)抽查。
为利用杨某的职务之便，虚(xu)增利润，同时避免被监督部门抽查，李某某在与杨某见面过程中，以高薪聘请杨某作为顾(gu)问(wen)、过节费等名义向杨某行(xing)贿。杨某收(shou)受贿赂后对审计过程中发现的问(wen)题予以忽视，并安排审计人(ren)员对审计过程中发现的问(wen)题不(bu)予深究。
监管通讯指出(chu)，杨某自愿认罪认罚，退(tui)出(chu)全部违法(fa)所得。法(fa)院一审判(pan)决杨某犯(fan)非国家工作人(ren)员受贿罪，判(pan)处有期徒刑六年六个月，并处没收(shou)个人(ren)财产人(ren)民币200万元，杨某所退(tui)违法(fa)所得2600万元依法(fa)予以追缴。
澎湃新闻记者通过裁判(pan)文书网检索“渝九检刑诉[2019]1261号起诉书”及比对案(an)件情节、判(pan)罚结(jie)果，监管通讯中因犯(fan)非国家工作人(ren)员受贿罪被刑事判(pan)决的杨某，或为杨琛。