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商誉的计提往往源于过(guo)高估值所带来的后果，大额、高频率的商誉减值现象，无疑暴露出企业在资产价值评估方面的不(bu)足。近(jin)日，正业科技(300410)于收(shou)到了深圳证券交易所发出的年报问询函。
财务(wu)资料显示，2023年正业科技营业收(shou)入为(wei)75,828万元，同比下降23.44%；扣非归母净利润为(wei)-23,289万元，同比下降88.68%；毛利率为(wei)24.28%，同比下降6.13个百分点。与此同时，截至2023年末，正业科技已将商誉余额全额计提了减值准(zhun)备，而在2017年末，其(qi)商誉账面价值曾高达10.15亿元。
面对正业科技的持(chi)续(xu)亏损与商誉减值问题，深交所在问询函中要求正业科技说明是否面临流动性(xing)风(feng)险(xian)和偿债压力，拟采取的风(feng)险(xian)控(kong)制措施的有(you)效性(xing)。同时，说明本(ben)年及以(yi)前年度(du)计提商誉减值准(zhun)备金额的合理性(xing)、准(zhun)确性(xing)，是否存在通过(guo)商誉减值计提“洗(xi)大澡”的情形。
亏损成常态，资产负债率攀升
对于正业科技而言(yan)，近(jin)年来的经营亏损已经成了一种常态。据统计，自2019年至2023年的五年间，正业科技的归母净利润有(you)四年呈现亏损态势(shi)，累计亏损金额高达14.30亿元，其(qi)中2019年亏损额尤(you)为(wei)严(yan)重，达到9.25亿元。
在经营业绩持(chi)续(xu)亏损的背景下，正业科技的净资产呈现出不(bu)断下滑的趋势(shi)，资产负债率也稳步上升。据最新财务(wu)数据显示，截至2023年12月31日，归属(shu)于上市公(gong)司股东的所有(you)者权益金额为(wei)43,929.95万元，同比下降33.43%。资产负债率77.23%，同比增长14.22个百分点。
值得关注的是，正业科技目前尚未弥补(bu)的亏损金额已经超过(guo)了其(qi)实收(shou)股本(ben)总额。具(ju)体来说，截至2023年12月31日，公(gong)司合并报表所显示的未分配利润为(wei)负数，达到了-10.81亿元，而公(gong)司的实收(shou)股本(ben)总额仅(jin)为(wei)3.67亿元。
对于亏损的原因(yin)，正业科技表示四点：一是市场竞争加(jia)剧(ju)，整体营收(shou)与毛利率下降；二是部分子公(gong)司组(zu)织机构臃肿，人员规模、人力成本(ben)与经营规模不(bu)匹配，销(xiao)售(shou)与管理费用居高不(bu)下；三是公(gong)司新增子孙公(gong)司、新增项目投资较多，长短期有(you)息负债规模增加(jia)较快(kuai)，财务(wu)费用增长较快(kuai)；四是公(gong)司2023年计提资产减值损失合计达到1.01亿元。
为(wei)此，深交所在问询函中要求正业科技结合目前生产经营情况、投资计划、资产负债结构、资金状况、现金流等因(yin)素，说明你公(gong)司是否面临流动性(xing)风(feng)险(xian)和偿债压力，拟采取的风(feng)险(xian)控(kong)制措施的有(you)效性(xing)。
7年超10亿商誉被减值
根据相关资料显示，正业科技于2014年底成功登陆A股市场。上市初期，正业科技的核心业务(wu)主要聚焦于PCB精(jing)密加(jia)工检测设备的研发、生产、销(xiao)售(shou)及服务(wu)，并辅以(yi)相关辅助材(cai)料的供应。
上市之后，正业科技便(bian)开启了“买买买”的模式(shi)。在2015年至2018年的期间，公(gong)司相继收(shou)购(gou)了拓联电子、鹏煜(yu)威、集银(yin)科技、炫硕光电、玖坤(kun)信息以(yi)及华(hua)东兴(xing)等多家(jia)企业的全部或大部分股权，累计交易金额高达14.15亿元。
这些收(shou)购(gou)案例均呈现出显著的高溢价特征。以(yi)集银(yin)科技为(wei)例，公(gong)司以(yi)5.3亿元的价格完成收(shou)购(gou)，进而形成高达4.41亿元的商誉。同样，公(gong)司在收(shou)购(gou)炫硕光电、鹏煜(yu)威、玖坤(kun)信息的过(guo)程中，也分别产生了3.07亿元、1.93亿元和7,210万元的商誉。
然而，这些通过(guo)高溢价收(shou)购(gou)而来的企业并未实现预期的业绩增长，反而因(yin)商誉减值而成为(wei)公(gong)司的沉重负担。
自2018年起，正业科技的业绩出现了显著变化(hua)。当年，公(gong)司归母净利润大幅下降，仅(jin)为(wei)0.17亿元，同比降幅高达91.44%。业绩下降的主要原因(yin)之一是刚收(shou)购(gou)的炫硕光电业绩完成率严(yan)重不(bu)足。因(yin)此，公(gong)司计提了2.05亿元的商誉减值。据相关资料显示，炫硕光电的预期业绩原定为(wei)6084万元，然而其(qi)实际业绩却远未达标(biao)，仅(jin)为(wei)418万元。
到了2019年，情况进一步恶化(hua)，商誉减值金额高达6.09亿元，导致商誉的账面价值大幅缩(suo)减至仅(jin)余2.65亿元。在接下来的几年里，正业科技通过(guo)收(shou)并购(gou)所形成的商誉余额逐步全部计提了减值准(zhun)备。
值得关注的是，在2021年11月，广(guang)东证监局就因(yin)正业科技商誉减值测试不(bu)规范(fan)下达了行政监管措施决定书。决定书显示，正业科技2018年度(du)对炫硕智造形成商誉进行减值测试时，将不(bu)属(shu)于炫硕智造负债资金成本(ben)的无追索权保理业务(wu)6,190万元纳入负债资金成本(ben)计算范(fan)围，导致炫硕智造商誉所在资产组(zu)预测未来现金流量时使用的税前折现率降低，计提的商誉减值损失金额不(bu)准(zhun)确。
在此次问询函中，深交所要求正业科技结合相关子公(gong)司经营业绩及业绩承(cheng)诺完成情况，商誉减值测试的过(guo)程与方法，包括但不(bu)限于重要假(jia)设及其(qi)合理性(xing)、关键(jian)参(can)数及其(qi)确定依据等信息，说明本(ben)年及以(yi)前年度(du)计提商誉减值准(zhun)备金额的合理性(xing)、准(zhun)确性(xing)，是否存在通过(guo)商誉减值计提“洗(xi)大澡”的情形。