中新(xin)经纬5月26日电 深交所26日向遥望科(ke)技下发年报问询函，要求量化分析公司互(hu)联网广告业务毛利率同比大(da)幅下降的原因及合(he)理性等。
互(hu)联网广告业务毛利率同比大(da)降
年报显(xian)示，2023年遥望科(ke)技实现营业收入47.77亿元，同比增长22.48%，归(gui)属于上市公司股东的净利润(下称“净利润”)为(wei)-10.5亿元，同比下降299.33%，经营活动产生的现金流量净额-2.24亿元，同比上升10.25%，但(dan)相比2021年的2.23亿元下降200.45%。收入确认被年审会计师认定为(wei)关(guan)键审计事项。
分业务看(kan)，公司新(xin)媒体广告业务实现营业收入23.75亿元，同比增长91.19%，自(zi)营品牌与品牌经销业务实现营业收入2.65亿元，同比增长408.56%，社交电商(shang)业务实现营业收入17.29亿元，同比下降24.19%。但(dan)公司2022年年报显(xian)示，公司的主要业务为(wei)互(hu)联网广告投放、互(hu)联网广告代理、社交电商(shang)服务以及其他品牌，无法(fa)与2023年年报披露的业务及收入一一对应；分行业看(kan)，公司互(hu)联网广告业务实现营业收入43.38亿元，同比增长22.21%，毛利率为(wei)1.12%，下降15.33个百分点(dian)。服装鞋类行业实现营业收入4亿元，同比增长25.71%，毛利率下降20.58个百分点(dian)，但(dan)2022年服装鞋类行业营业收入在同比下滑40.86%的情况下，毛利率实现31.36%，同比增长16个百分点(dian)。
深交所要求，详细说明2023年营业收入构(gou)成(cheng)中的新(xin)媒体广告业务、自(zi)营品牌与品牌经销业务、社交电商(shang)业务与2022年年报中的互(hu)联网广告投放业务、互(hu)联网广告代理业务、社交电商(shang)服务业务以及其他品牌业务的联系和区别，公司2023年年报调整业务分类的原因及合(he)理性，并(bing)按(an)照2022年年报的口径(jing)将2023年相关(guan)业务实现的收入进行还原。
结合(he)期间费(fei)用、减值计提、经营现金流等因素的变化情况，详细说明2023年公司在营业收入大(da)幅增长的同时，净利润大(da)额亏损，经营活动现金流发生大(da)额流出的具体原因和合(he)理性，结合(he)2021年至2023年公司经营模式及采(cai)购(gou)模式变化情况、经营活动现金流入流出具体细项变化情况等，量化分析说明2023年、2022年经营活动现金流相比2021年大(da)幅下降的原因及合(he)理性。
详细说明互(hu)联网广告业务的具体构(gou)成(cheng)，以及其相应的收入及成(cheng)本确认方法(fa)，在此基础上量化分析公司互(hu)联网广告业务毛利率同比大(da)幅下降的原因及合(he)理性，互(hu)联网广告业务收入构(gou)成(cheng)中是否存在以“总额法(fa)”替代“净额法(fa)”的情况，以及在互(hu)联网广告业务毛利率逐年下降的情况下，公司的经营是否具有可(ke)持续性。
量化分析说明2022年服装鞋类业务毛利率在营业收入同比下滑情况下增长、2023年营业收入同比增长情况下下滑的原因及合(he)理性，是否符合(he)行业规律。
请年审会计师说明对公司互(hu)联网广告业务的各类收入确认、业绩真(zhen)实性所执行的审计程序(xu)、对投放效果统计、收入和成(cheng)本的核查方法(fa)，涉及抽(chou)样的说明抽(chou)样标准、范围，涉及函证程序(xu)的说明函证发出方式、收回方式及控制过程，是否获取充分、适当的审计证据证明公司收入确认的真(zhen)实性、准确性，并(bing)对前述问题进行核查并(bing)发表(biao)明确意见。
年报显(xian)示，遥望科(ke)技对前五名客户合(he)计销售金额9.69亿元，占年度销售总额比例为(wei)20.29%，销售收入同比增长111.11%，占比增长8.52个百分点(dian)。第一大(da)客户销售金额2.68亿元，占比5.61%，而2022年第一大(da)客户销售金额为(wei)2.18亿元，占比为(wei)5.58%；公司对前五大(da)供应商(shang)采(cai)购(gou)金额合(he)计28.53亿元，占年度采(cai)购(gou)总额比例56.71%，采(cai)购(gou)金额同比增长76.32%，占比增长2.47个百分点(dian)。第一大(da)供应商(shang)为(wei)北京抖音信息服务有限公司(下称“北京抖音”)，采(cai)购(gou)23.03亿元，占年度采(cai)购(gou)总额比例达53.87%，而2022年对第一大(da)供应商(shang)的采(cai)购(gou)金额为(wei)9.76亿元，占比为(wei)32.71%。
基于此，深交所提出，说明报告期内前五大(da)客户和供应商(shang)的具体情况，包(bao)括名称、成(cheng)立时间、经营范围、合(he)作(zuo)期限、是否报告期新(xin)增客户/供应商(shang)，向其采(cai)购(gou)/销售的具体内容，分析主要客户、供应商(shang)与2022、2021年相比的变动情况，说明是否发生重大(da)变化，如(ru)是，请说明变化的原因。
说明对前五大(da)客户的销售合(he)同或订(ding)单的签署时间、收入确认时点(dian)及依据、期末(mo)应收账款(kuan)金额及期后回款(kuan)情况，分析说明销售交易的定价依据及公允性。
说明第一大(da)客户和供应商(shang)的交易金额以及销售/采(cai)购(gou)集中度较(jiao)2022年均(jun)有所提高的原因和合(he)理性。
结合(he)公司的业务模式，说明公司向北京抖音采(cai)购(gou)的具体产品或服务，公司采(cai)购(gou)后的具体用途，供应商(shang)是否具有可(ke)替代性，是否存在单一供应商(shang)依赖风(feng)险。
核查客户、供应商(shang)是否与公司、公司董事、监事、高级管理人员(yuan)、5%以上股东、实际控制人等存在关(guan)联关(guan)系或可(ke)能(neng)造(zao)成(cheng)利益倾斜的其他关(guan)系。
请年审会计师说明就公司主要客户销售收入真(zhen)实性所实施的审计程序(xu)、获取的审计证据及得出的审计结论。
年报显(xian)示，报告期内投资额为(wei)1.47亿元。深交所称，详细说明相关(guan)投资的交易对手方(如(ru)有)，具体投资项目标的及金额，在此基础上说明公司对投资项目履(lu)行的审议及披露程序(xu)。
通过虚增应收账款(kuan)掩盖虚增收入？
年报显(xian)示，年审会计师将存货的存在及跌价准备的计提认定为(wei)关(guan)键审计事项。报告期末(mo)，遥望科(ke)技存货余额为(wei)5.72亿元，存货跌价准备余额为(wei)6,667.34万元，本期新(xin)增计提存货跌价准备2,109.27万元，同比下降89%。本期转回或转销2.23亿元，其他2,795.64万元。公司未在年报中披露存货主要产品、周(zhou)转天数、存货数量、库龄(ling)、存货余额同比增加情况等具体信息。
2022年年报显(xian)示，由于杭州宏臻商(shang)业有限公司(下称“杭州宏臻”)在代销代管公司存货的过程中，存在存货对外销售但(dan)未及时提供代销清(qing)单，造(zao)成(cheng)代销款(kuan)未能(neng)及时结算的情况，导致在期末(mo)盘点(dian)中发现部分存货实物已(yi)不存在。公司要求杭州宏臻履(lu)行保管不善责任，与其签订(ding)《未及时提供代销数据差额补偿(chang)协议》(以下简称《补偿(chang)协议》)，约定杭州宏臻向你本公司支付含税赔偿(chang)款(kuan)1.12亿元。截至年报披露日，尚有2,214.47万元赔偿(chang)款(kuan)未能(neng)收回。年审会计师向公司出具带强调事项段的内部控制审计报告，强调事项为(wei)公司对上述应收赔偿(chang)款(kuan)的催(cui)收措施有待加强。
深交所指出，结合(he)当前市场(chang)需(xu)求、公司加大(da)促销力度情况、库龄(ling)、存货可(ke)变现净值的测算情况、存货跌价准备的计提方法(fa)和计算过程以及可(ke)比公司存货跌价准备计提情况等，说明公司在本报告期内新(xin)增计提存货跌价准备同比大(da)幅下降的原因及合(he)理性。
说明报告期内存货跌价准备发生大(da)额转回的具体情况，包(bao)括转回依据及其与计提时的测算差异、转销的具体方式、交易对方情况、定价依据等。
补充披露2023年存货主要产品、周(zhou)转天数、存货数量、库龄(ling)、存货余额同比增加情况等信息，在此基础上说明前述数据是否与2022年年报存在重大(da)差异，如(ru)是，详细说明差异产生原因及合(he)理性。
详细说明自(zi)签订(ding)《补偿(chang)协议》以来(lai)，公司催(cui)收杭州宏臻欠款(kuan)所采(cai)取的措施，是否已(yi)经穷尽必要手段进行催(cui)收，并(bing)说明下一步(bu)催(cui)收安排。
请年审会计师说明对遥望科(ke)技存货真(zhen)实性所实施的审计程序(xu)、获取的审计证据、形成(cheng)的审计结论，说明纳(na)入监盘的存货范围及监盘情况，包(bao)括但(dan)不限于监盘人员(yuan)、监盘时间、盘点(dian)类别及比例、存货账实是否相符，并(bing)对前述问题(1) (2) (3)进行核查并(bing)发表(biao)明确意见。
年报显(xian)示，报告期末(mo)遥望科(ke)技应收账款(kuan)期末(mo)账面余额15.2亿元，已(yi)计提坏账准备5.05亿元。本期新(xin)增计提坏账准备3.18亿元，同比增长221.21%。杭州宏臻、杭州泓(hong)华的应收账款(kuan)在2023年度被单项计提坏账准备，截至报告期末(mo)已(yi)累计计提坏账准备3.75亿元。按(an)欠款(kuan)方归(gui)集的期末(mo)余额前五名的应收账款(kuan)期末(mo)余额合(he)计7.84亿元，已(yi)累计计提坏账准备3.64亿元。
深交所要求，列式本期新(xin)增应收账款(kuan)坏账准备的具体构(gou)成(cheng)，包(bao)括但(dan)不限于应收账款(kuan)的业务及交易背景、欠款(kuan)方名称、合(he)同金额、计提金额、应收账款(kuan)形成(cheng)时间、欠款(kuan)方与你公司、公司董监高、5%以上股东是否存在关(guan)联关(guan)系或可(ke)能(neng)导致利益倾斜的其他关(guan)系，在此基础上说明本期应收账款(kuan)坏账准备计提金额较(jiao)去年同期大(da)幅增长的原因及合(he)理性，以前年度计提是否审慎、充分。
详细说明本期将杭州宏臻、杭州泓(hong)华的应收账款(kuan)调整为(wei)按(an)单项计提的原因及合(he)理性，单项计提原因在过往年度是否已(yi)经出现，公司以前年度对杭州宏臻、杭州泓(hong)华应收账款(kuan)坏账准备计提是否慎、充分。
列式说明前五名应收账款(kuan)的业务背景、欠款(kuan)方名称、合(he)同金额、计提金额、应收账款(kuan)形成(cheng)时间、欠款(kuan)方与你公司、你公司董监高、5%以上股东是否存在关(guan)联关(guan)系或可(ke)能(neng)导致利益倾斜的其他关(guan)系。
结合(he)前述问题的回复，详细说明公司应收账款(kuan)及应收账款(kuan)对应的交易是否真(zhen)实存在、是否具有交易实质，公司是否存在通过虚增应收账款(kuan)掩盖虚增收入或向关(guan)联方输送利益的情况。
请年审会计师就上述问题进行核查并(bing)发表(biao)明确意见。
遥望网络大(da)额亏损
年报显(xian)示，报告期末(mo)，遥望科(ke)技预付款(kuan)项期末(mo)余额3.03亿元，按(an)预付对象归(gui)集的期末(mo)余额前五名的预付款(kuan)合(he)计8793.83万元；截至报告期末(mo)，公司账龄(ling)超过1年、金额重要且未及时结算的预付款(kuan)项合(he)计4994.98万元，去年同期为(wei)4309万元。去年同期第一大(da)未结算预付款(kuan)项相对方为(wei)宁波(bo)鹿(lu)鸣网络科(ke)技有限公司(下称“鹿(lu)鸣科(ke)技”)，期末(mo)余额943.4万元，账龄(ling)1-2年，2023年年报未列式该主体预付款(kuan)项情况。
深交所提出，列式说明前五名预付款(kuan)项的业务背景、预付对象名称、合(he)同金额、合(he)同标的、预付款(kuan)项形成(cheng)时间、预付对象与公司、公司董监高、5%以上股东是否存在关(guan)联关(guan)系或可(ke)能(neng)导致利益倾斜的其他关(guan)系。
列式说明2023年、2022年，包(bao)括对鹿(lu)鸣科(ke)技预付款(kuan)项在内的大(da)额未及时结算预付款(kuan)项具体情况，包(bao)括但(dan)不限于预付款(kuan)项的业务背景、合(he)同金额、合(he)同标的、预付款(kuan)项形成(cheng)时间、结算情况、预付对象是否同时是你公司客户、预付对象与公司、公司董监高、5%以上股东是否存在关(guan)联关(guan)系或可(ke)能(neng)导致利益倾斜的其他关(guan)系。
请年审会计师就上述问题进行核查并(bing)发表(biao)明确意见。
年报显(xian)示，年审会计师将商(shang)誉减值认定为(wei)关(guan)键审计事项。报告期末(mo)，公司商(shang)誉余额18.55亿元，计提商(shang)誉减值准备5.45亿元。其中，本期新(xin)增对北京时尚锋迅信息技术有限公司计提商(shang)誉减值准备1.1亿元，对北京时欣(xin)信息技术有限公司计提商(shang)誉减值准备4.63万元，未对杭州遥望网络科(ke)技有限公司(下称“遥望网络”)计提商(shang)誉减值准备。2023年，遥望网络实现营业收入43.29亿元，净利润-4.79亿元，由盈转亏，同比下降335.96%。
深交所提出，分收购(gou)标的详细说明商(shang)誉减值测试过程、关(guan)键参数、主要假设、选(xuan)取依据，并(bing)结合(he)相关(guan)参数在收购(gou)时及以前年度减值测试时的选(xuan)取情况，说明是否存在差异及差异原因。
结合(he)遥望网络自(zi)身经营情况、实际经营业绩与以前年度盈利预测是否存在差异、预计未来(lai)收入和毛利率的可(ke)实现性等因素，说明报告期内遥望网络大(da)额亏损但(dan)公司未计提商(shang)誉减值是否合(he)理。
请年审会计师对前述问题进行核查并(bing)发表(biao)明确意见。
2024年4月30日，遥望科(ke)技披露的《佛山遥望科(ke)技股份有限公司控股股东及其他关(guan)联方资金占用情况的专项说明》(下称《资金占用专项说明》)显(xian)示，公司其他关(guan)联方及其附属企(qi)业杭州宏臻、杭州遥羽(yu)网络科(ke)技有限公司(杭州遥羽(yu))、杭州闪亮时刻(ke)网络科(ke)技有限公司(下称“杭州闪亮时刻(ke)”)、杭州沄尚电子商(shang)务有限公司(“杭州沄尚”)报告期末(mo)存在非经营性占用你公司资金的情况，占用余额分别为(wei)3250.47万元、535.95万元、30万元、500万元。报告期内，你公司接受控股股东云南兆隆(long)企(qi)业管理有限公司(下称“云南兆隆(long)”)的财务资助2,290万元，报告期期末(mo)已(yi)附带利息向其返还2,297.71万元。2024年5月15日，公司披露《关(guan)于的更正公告》(下称《更正公告》)，称杭州闪亮时刻(ke)、杭州沄尚对你公司的非经营性资金占用存在商(shang)业实质，不属于严格意义上的非经营性资金占用。
基于此，深交所表(biao)示，结合(he)杭州宏臻、杭州遥羽(yu)、杭州闪亮时刻(ke)、杭州沄尚的股权控制关(guan)系、实际控制关(guan)系等，详细说明公司将前述四家(jia)对你公司的非经营性资金占用认定为(wei)其他关(guan)联方及其附属企(qi)业对公司的资金占用的理由依据，公司对前述四家(jia)公司关(guan)联关(guan)系的认定是否审慎、准确。
详细说明杭州宏臻、杭州遥羽(yu)、杭州闪亮时刻(ke)、杭州沄尚对你公司资金非经营性占用的具体性质以及形成(cheng)原因，是否构(gou)成(cheng)《深圳证券交易所上市公司自(zi)律监管指引第1号——主板上市公司规范运作(zuo)(2023年12月修订(ding))》第六章第一节项下的“提供财务资助”，公司是否履(lu)行了对外财务资助的审议及披露程序(xu)。
说明《更正公告》不再认定杭州闪亮时刻(ke)、杭州沄尚与公司的资金往来(lai)构(gou)成(cheng)非经营性资金占用的原因及合(he)理性。
说明你公司2023年接受控股股东财务资助是否履(lu)行关(guan)联交易的审议及披露程序(xu)。
请公司会计师、律师对前述问题进行核查并(bing)发表(biao)明确意见。
Wind显(xian)示，遥望科(ke)技是深圳A股第一家(jia)上市的国(guo)内女鞋企(qi)业，主营业务为(wei)时尚皮鞋的生产和销售，并(bing)批发、零售多元化的时尚产品。