备(bei)受关注的新一轮财税体制改革渐行渐近。多位专(zhuan)家表示(shi)，新一轮改革既要立足(zu)于当前的宏观经济和财政形势，更要站在国家治(zhi)理和国家战略的高度(du)，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度(du)。具体来看，优化税制结构、理顺政府间财政关系、强化转移支付激励约束等料(liao)是本轮改革的重点任务(wu)。
消费税改革引关注
专(zhuan)家认为，新一轮财税体制改革需要顺应经济发展新形势，其中一个重点内容便是保持宏观税负和基本税制稳定。
中国人民大(da)学财政金融学院教授岳树民表示(shi)，收入(ru)规(gui)模(mo)关系到税收保障功能(neng)，为保证财政安(an)全，我国税收收入(ru)不宜再降低。新一轮改革要结合经济社会(hui)发展、经济结构变(bian)化、税源结构变(bian)化以及(ji)政策调(diao)控目标，实行有增有减的税负调(diao)整，以保持宏观税负基本稳定乃至小幅增长。
减税降费政策将(jiang)有优化空(kong)间。方正证券首席宏观经济学家芦哲(zhe)认为，一方面(mian)，减税降费需从普惠型(xing)转向结构型(xing)，以结构性减税降费替代全面(mian)减税降费；另一方面(mian)，减税降费要逐步从纾困型(xing)转向发展型(xing)，从缓解企业短期困难转向注重企业和经济的长期发展。
消费税改革也(ye)是财税体制改革的重点之一。2019年，《国务(wu)院关于印发实施更大(da)规(gui)模(mo)减税降费后调(diao)整中央(yang)与地方收入(ru)划分改革推进方案的通知》提出，后移消费税征收环节并稳步下划地方。
“消费税作为我国前四大(da)税种之一，也(ye)是目前四大(da)税收中尚未(wei)实行央(yang)地共享的税种。”中国银河证券宏观经济分析师(shi)张迪介绍，下划是指由过去完全归属于中央(yang)，改为将(jiang)部分比例或部分税目的消费税划给地方政府，后移则是由过去生产方代缴后移至批发商或零售商向所在地税务(wu)机关代缴。消费税下划和后移之后，部分收入(ru)将(jiang)下划消费地地方政府。
海通证券首席经济学家荀玉根预计，消费税改革调(diao)整的存量部分将(jiang)核定基数由地方上解中央(yang)，增量部分原则上将(jiang)归属地方，未(wei)来这(zhe)些(xie)举措将(jiang)加快落实。此外，预计消费税的税目可能(neng)适当扩充，地方政府对(dui)消费税收入(ru)的分成比例也(ye)有望调(diao)整。这(zhe)不仅可以为地方政府拓展稳定的收入(ru)来源，还可以改善消费环境，调(diao)节收入(ru)。
此外，个税、增值税也(ye)有改革空(kong)间。芦哲(zhe)认为，应通过扩大(da)综合征收范围，促进税负公平，更好发挥个税调(diao)节收入(ru)差距的作用。在增值税改革方面(mian)，建议加快推出增值税法，并进一步简并税率，完善留抵退税制度(du)设计，畅通抵扣链条。
理顺央(yang)地事权与支出关系
中央(yang)与地方事权和支出责任划分是国家治(zhi)理体系的核心构成要素(su)，也(ye)是理顺政府间财政关系的逻辑起点和前置条件。专(zhuan)家建议，进一步厘清中央(yang)与地方事权和支出责任，提高中央(yang)支出比重。
今年的预算报告提出，落实落细已出台的中央(yang)与地方财政事权和支出责任划分改革相关方案，稳步推进省(sheng)以下财政体制改革。
浙商证券首席经济学家李超表示(shi)，近年来，我国已陆续在多个重要领域出台了央(yang)地财政事权和支出责任划分改革文件，但地方政府财权事权不匹配问(wen)题仍未(wei)根本解决，权责利划分仍待(dai)进一步改进，后续改革中或继续适当上移部分地方支出责任。
“从国际经验来看，我国中央(yang)政府支出占全国财政支出的比重显著低于其他国家。”粤(yue)开证券首席经济学家罗志恒表示(shi)，随着(zhe)经济发展水平的提高和发展阶段的转变(bian)，中央(yang)政府应在促进社会(hui)公平、环境保护、区(qu)域协调(diao)发展、构建全国统一大(da)市场等领域发挥更大(da)作用。他建议，中央(yang)政府上收部分事权与支出责任，逐渐提高中央(yang)政府在事关全局性利益领域的直接支出责任，避免以转移支付的形式将(jiang)中央(yang)事权和共同事权转嫁给地方执(zhi)行，减轻地方政府实际支出压力。
芦哲(zhe)认为，在部分支出领域，中央(yang)财政理应承担更多责任。例如，在科技支出方面(mian)，考虑到全国受益的特点，中央(yang)财政应当承担更多基础性、长远性的基础研究支出责任。此外，跨地区(qu)的基建投资、价格补贴等全国性宏观调(diao)控支出，都应由中央(yang)财政承担更多事权和支出责任。
此外，省(sheng)以下财政体制改革也(ye)有待(dai)进一步深化。2022年，国务(wu)院专(zhuan)门发文部署进一步推进省(sheng)以下财政体制改革工作，多地已结合当地实际出台具体改革办法。专(zhuan)家认为，当前省(sheng)以下财政体制改革仍存在一定挑战，兼顾实现统一规(gui)范与因地制宜仍是下阶段的重大(da)课题，亟待(dai)在新一轮财税体制改革中加以健全。
强化转移支付激励约束
强化转移支付激励约束是新一轮财税体制改革的又一看点。财政转移支付是指上级政府对(dui)下级政府无偿拨付的资金，主要用于解决地区(qu)财政不平衡(heng)问(wen)题，推进地区(qu)间基本公共服务(wu)均(jun)等化，是实现调(diao)控目标的重要政策工具。
中国社会(hui)科学院学部委(wei)员高培勇认为，在当下经济恢复(fu)的过程中，特别是在推动高质量发展的背景下，需要发挥地方政府的积极(ji)性、主动性和创造性。应通过健全地方税体系、健全中央(yang)对(dui)地方转移支付制度(du)来健全地方财政收支体系，并由此重塑中央(yang)和地方财政关系格局，让地方政府形成关于经济发展和财政收支的确(que)定性预期。
“现有分税制基本框(kuang)架下，转移支付制度(du)在未(wei)来较长时间内仍然具有重要的作用。”罗志恒表示(shi)，应尽快在优化政府间事权与支出责任划分、收入(ru)划分的基础上调(diao)整和优化转移支付制度(du)。
罗志恒认为，随着(zhe)事权和支出责任上移的改革，地方政府的收支矛盾将(jiang)有所缓解，转移支付规(gui)模(mo)应随之下降，避免一味加大(da)中央(yang)对(dui)地方转移支付的思维，客观、全面(mian)审视转移支付的作用，推动地方政府积极(ji)转变(bian)政府职能(neng)和经济发展思路，激励地方政府加大(da)民生和基本公共服务(wu)支出。
此外，转移支付制度(du)也(ye)有继续完善空(kong)间。2023年发布的《国务(wu)院关于财政转移支付情况的报告》提出，建立健全转移支付分类管理机制，共同财政事权转移支付根据中央(yang)财政支出责任足(zu)额(e)安(an)排(pai)，探索实行差异化的补助政策，推进地区(qu)间基本公共服务(wu)水平更加均(jun)衡(heng)；加强转移支付分配使用和绩效管理，加大(da)绩效评价结果运用力度(du)，确(que)保资金用在刀刃上。